Após a assinatura de um memorando de entendimento no início de abril entre a Agência Nacional de Investimentos do Quirguistão e o cofundador da Binance, Zhao Changpeng (CZ), com o objetivo de colaborar em ativos criptográficos e tecnologia blockchain, o governo do Quirguistão tem interagido com CZ com frequência. Em 5 de maio, CZ postou nas redes sociais uma placa de carro local "888 BNB" e elogiou. Simultaneamente a essa postagem, o presidente do Quirguistão publicou um tweet sobre a reunião com CZ e o convidou para se juntar ao Comitê Nacional de Criptomoedas, ao qual CZ sugeriu que o Quirguistão incluísse BNB e BTC em suas reservas nacionais de criptomoedas. Então, por que CZ tem tanta afinidade com o Quirguistão? Quais são as características do sistema tributário e de regulamentação do país em relação a ativos criptográficos? Este artigo revelará as respostas.
1.1 Visão geral do país
A República do Quirguistão (em inglês: Kyrgyz Republic, abreviada como "Quirguistão"), está localizada no nordeste da Ásia Central, no ponto de conexão entre a Ásia Central, a Europa Ocidental e a Leste Asiática, com a capital em Bishkek. A língua oficial do Quirguistão é o quirguiz, e a língua oficial é o russo. A moeda é o som quirguiz (abreviado como "som"). Nos últimos anos, o Quirguistão tem feito progressos significativos no campo dos ativos criptográficos, ativamente elaborando regulamentações sobre ativos criptográficos, apoiando o desenvolvimento de tecnologias digitais e do ecossistema de blockchain, sendo líder na regulamentação de ativos digitais e no desenvolvimento do mercado na região da Ásia Central, além de ser uma área central da indústria cripto.
1.2 Qualificação dos ativos criptográficos
De acordo com a definição da Lei de Ativos Virtuais do Quirguistão, um ativo virtual é um conjunto de dados em forma eletrónica e digital que possui valor, é uma expressão digital de valor e um meio de prova de propriedade ou direitos não patrimoniais, criado, armazenado e circulado usando tecnologia de livro razão distribuído ou tecnologia semelhante, e não é uma unidade monetária (moeda), meio de pagamento ou título. Os ativos criptográficos são um tipo de ativo virtual.
2 Políticas fiscais
2.1 Visão Geral do Sistema Fiscal
O sistema jurídico do Quirguistão desenvolveu-se dentro da estrutura das leis das repúblicas da antiga União Soviética e, em muitos aspectos, é semelhante aos sistemas jurídicos da Federação Russa e de outras repúblicas da antiga União Soviética. De um modo geral, o seu sistema jurídico pode ser dividido em quatro níveis: leis constitucionais, códigos, leis e regulamentos. Após a independência do Quirguistão, o seu sistema jurídico foi ainda mais revisto e aprimorado, tendo sido promulgadas novas leis, como a "Constituição", o "Código Civil", a "Lei do Comércio Exterior", a "Lei Tributária", a "Lei de Investimentos" e uma série de outras leis que abrangem várias áreas.
No que diz respeito à tributação, a autoridade fiscal do Quirguistão gere os contribuintes de acordo com os procedimentos de arrecadação e gestão fiscal estabelecidos no Código Fiscal do Quirguistão (doravante denominado "Código Fiscal"). Os contribuintes também devem cumprir todas as exigências do Código Fiscal e cumprir legalmente as suas obrigações tributárias. Os impostos no Quirguistão são principalmente compostos por imposto sobre o rendimento, imposto sobre a circulação e outros impostos menores, incluindo imposto sobre o rendimento das empresas, imposto sobre o rendimento pessoal, imposto sobre o valor acrescentado, imposto sobre vendas, imposto sobre consumo, imposto sobre a utilização de recursos subterrâneos, entre outros impostos centrais, assim como imposto sobre propriedade e imposto sobre terrenos, que são impostos locais. Além disso, o Código Fiscal introduz vários sistemas fiscais, incluindo um sistema simplificado baseado em um único tipo de imposto, imposto sobre a mineração de criptomoedas, imposto sobre o comércio eletrónico, imposto sobre entretenimento, imposto especial sobre licença comercial, imposto sobre operações em zonas de comércio especial, sistema fiscal especial para zonas económicas livres e sistema fiscal especial para parques de alta tecnologia.
Imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas: 1) Empresas residentes. As pessoas coletivas e os trabalhadores por conta própria estabelecidos e registados em conformidade com a legislação do Quirguizistão são entidades residentes do Quirguizistão (incluindo empresas residentes, unidades não empresariais, instituições e organizações, etc.). A sociedade é uma entidade transparente ao abrigo das leis do Quirguizistão, e os lucros recebidos da sociedade são considerados os lucros dos participantes na empresa, e a sociedade em si não está sujeita ao imposto sobre o rendimento das sociedades. O âmbito da tributação é o pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas sobre o rendimento anual total auferido em todo o mundo. Normalmente, as ZEE oferecem incentivos para reduzir a carga fiscal das empresas e implementar um regime de dinheiro livre. No entanto, dependendo da localização do negócio, será cobrada uma taxa especial de incentivo de 0,1% a 2% da receita. O Quirguizistão isenta de imposto sobre o rendimento das sociedades os residentes de parques tecnológicos inovadores que satisfaçam as condições. 2) Empresas não residentes. As empresas constituídas ao abrigo da legislação de um país estrangeiro, bem como os indivíduos não residentes que necessitam de estar registados como trabalhadores por conta própria no Quirguizistão, são empresas fiscais não residentes no Quirguizistão. Mais especificamente, inclui as empresas não residentes com um estabelecimento estável no Quirguizistão e as empresas não residentes que não têm um estabelecimento estável no Quirguizistão, mas têm rendimentos provenientes do Quirguizistão. O âmbito de aplicação da taxa é constituído por rendimentos provenientes do Quirguizistão.
Imposto sobre o rendimento das pessoas singulares: 1) Contribuintes residentes. Qualquer pessoa que tenha residido no Quirguizistão por 183 dias ou mais em qualquer período consecutivo de 12 meses é um contribuinte residente do Quirguistão. Os indivíduos que desempenham funções oficiais no estrangeiro para o Quirguizistão são também considerados contribuintes residentes do Quirguizistão. As pessoas com nacionalidade quirguiz e os cidadãos estrangeiros que tenham obtido residência permanente no Quirguizistão ou um certificado de repatriamento do Quirguizistão que sejam contribuintes residentes do Quirguizistão estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares no Quirguizistão sobre os seus rendimentos de origem mundial. Os indivíduos que preencham os critérios para determinar os contribuintes residentes, se não tiverem cidadania quirguiz e não tiverem obtido residência permanente ou um certificado de repatriamento, pagarão apenas imposto sobre o rendimento individual sobre os seus rendimentos provenientes do Quirguizistão. Os trabalhadores independentes não são obrigados a pagar imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, mas estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas. 2) Contribuintes não residentes. Uma pessoa singular que tenha residido no Quirguizistão durante menos de 183 dias em qualquer período consecutivo de 12 meses é um contribuinte não residente no Quirguizistão. Os contribuintes não residentes estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre os seus rendimentos provenientes do Quirguizistão.
IVA: Os contribuintes incluem empresas e indivíduos que vendem bens tributáveis e prestam serviços tributáveis no território do Quirguistão; empresas que importam bens tributáveis; empresas estrangeiras que prestam serviços, incluindo serviços eletrônicos (como serviços de comércio eletrônico para residentes individuais do Quirguistão) no território do Quirguistão. De acordo com a legislação fiscal, além de gozar de políticas de isenção de IVA, a venda de bens tributáveis e a prestação de serviços e mão de obra tributáveis no território do Quirguistão estão sujeitas ao IVA. Ao mesmo tempo, a importação de bens tributáveis também está sujeita ao IVA, cuja base de cálculo é o preço aduaneiro dos bens importados. A venda de ativos criptográficos não está sujeita ao IVA.
Imposto simplificado baseado em um único imposto: a partir de janeiro de 2024, o limite de receita de 30 milhões de soms será cancelado, exceto para algumas entidades de setores específicos que ainda não podem solicitar a aplicação do sistema de imposto simplificado baseado em um único imposto, qualquer trabalhador autônomo e empresas (exceto empresas estrangeiras que não tenham estabelecimento permanente no Quirguistão) poderão solicitar a aplicação. A base de cálculo do imposto único geralmente é a receita de vendas, e os contribuintes que realizam tipos de negócios especiais têm disposições especiais sobre a base de cálculo.
Regime fiscal especial de isenção de impostos: 1) Regime fiscal especial da zona econômica livre. Os contribuintes registrados na zona econômica livre estão sujeitos ao regime fiscal especial da zona econômica livre. Com exceção de algumas situações especiais, os contribuintes sujeitos ao regime fiscal especial da zona econômica livre estão isentos de todas as obrigações tributárias, apenas devendo cumprir a obrigação de pagamento das contribuições para a segurança social. O regime fiscal especial da zona econômica livre não aumenta novas obrigações tributárias, portanto, este regime em si não envolve a declaração e pagamento de impostos. 2) Regime fiscal especial do parque tecnológico. Os contribuintes registrados no parque tecnológico estão sujeitos ao regime fiscal especial do parque tecnológico. Os contribuintes do parque tecnológico estão isentos da obrigação de pagar imposto sobre o rendimento das empresas, imposto sobre vendas e imposto sobre o valor acrescentado, mas as obrigações tributárias para outros impostos ainda devem ser cumpridas de acordo com as disposições gerais. O regime fiscal especial do parque tecnológico também não aumenta novas obrigações tributárias, portanto, este regime em si não envolve a declaração e pagamento de impostos.
De modo geral, para promover melhor o desenvolvimento econômico, o Quirguistão tem simplificado continuamente o sistema tributário, otimizado a estrutura tributária e introduzido ferramentas digitais, a fim de estabelecer um sistema tributário mais eficiente e justo, aumentando a transparência e a conformidade tributária.
2.2 Políticas fiscais sobre criptomoedas e novidades
De acordo com o decreto governamental publicado em 1 de agosto de 2020, o Quirguistão implementou um regime fiscal especial para as entidades que operam na área de mineração de ativos criptográficos, instituindo um imposto sobre a mineração de criptomoedas. O Código Fiscal estabelece que as empresas e indivíduos que utilizam software e hardware para realizar operações de cálculo em atividades de mineração devem pagar o imposto sobre a mineração de criptomoedas em vez do imposto sobre o rendimento. Os contribuintes devem apresentar um pedido à autoridade fiscal como contribuintes do imposto sobre a mineração no local de registro fiscal. A base de cálculo do imposto sobre a mineração de criptomoedas deve ser o montante acumulado da eletricidade consumida durante o processo de mineração, incluindo IVA e imposto sobre o negócio, com uma taxa fixada em 15%.
Os montantes de lucros excedentes obtidos com a venda de ativos criptográficos que superam o seu custo de aquisição, bem como o valor dos ativos criptográficos obtidos sem contrapartida, são parte integrante da receita total anual do contribuinte, sendo necessário pagar imposto sobre o rendimento de acordo com as normas. Neste país, a definição de venda de ativos criptográficos é: a conversão de ativos criptográficos em moeda nacional ou estrangeira. A troca de um ativo criptográfico por outro não é considerada uma venda. A taxa de imposto sobre o rendimento aplicável é de 10%.
Na Quirguistão, a venda de ativos criptográficos não está sujeita a IVA. No entanto, durante a venda de bens, obras e serviços isentos de IVA, as atividades comerciais e o setor de produção pagam 2% de imposto sobre vendas, enquanto o restante é sujeito a 3% de imposto sobre vendas. De acordo com as normas de finanças islâmicas, ao vender ações, direitos organizacionais, moeda, ativos criptográficos, ativos fixos ou bens, a base tributária é o rendimento da venda menos o custo de aquisição.
Vale a pena notar que, em 15 de outubro de 2024, a Supervisão e Administração do Mercado Financeiro do Ministério da Economia e Comércio do Quirguistão anunciou o início das discussões sobre o regulamento legislativo do Gabinete de Ministros do Quirguistão "Sobre a alteração da Resolução do Governo da República do Quirguistão Nº 159 de 15 de abril de 2019 "Sobre a Aprovação de Taxas de Imposto Estaduais" e solicitando propostas das partes interessadas. O objetivo é garantir as receitas não tributárias do Estado, aumentando a alíquota do imposto estadual para empresas que operam no setor financeiro não bancário, como operadores de câmbio de criptoativos, instituições de seguros, players profissionais do mercado de valores mobiliários, lojas de penhores e organizações envolvidas na mineração de criptoativos. Em particular, melhorar a estabilidade financeira através da imposição de impostos mais elevados aos participantes em indústrias de alto risco, como criptoativos, companhias de seguros e valores mobiliários.
3 Dinâmicas de Regulação de Ativos Criptográficos
3.1 Políticas de regulamentação de ativos criptográficos
Em 2022, o Quirguistão aprovou a Lei de Ativos Virtuais, que estabelece as bases regulatórias para a criação, emissão, armazenamento e circulação de criptoativos. Contribuiu para o desenvolvimento vigoroso da indústria de criptoativos do Quirguistão, que se destaca entre os países da Ásia Central por sua atitude positiva em relação aos criptoativos e blockchain. A Lei de Ativos Virtuais esclarece o sistema de licenciamento para Provedores de Serviços de Criptoativos (VASPs), que é uniformemente supervisionado pelo Departamento de Serviços de Regulação do Mercado Financeiro do Estado. Isto permite que os prestadores de serviços entrem facilmente no mercado e que os reguladores o regulem melhor. Em 31 de janeiro de 2025, a Autoridade de Supervisão Financeira emitiu 144 licenças para a operação de prestadores de serviços de criptoativos e, do número total de licenças emitidas, 8 licenças foram emitidas para operadores de negociação de criptoativos e as 138 licenças restantes foram emitidas para operadores de câmbio de criptoativos.
Em 10 de janeiro de 2025, a fim de melhorar a eficiência dos prestadores de serviços de criptoativos, foi adotada a Resolução do Conselho de Ministros do Gabinete de Ministros da República do Quirguistão n.º 823, de 31 de dezembro de 2024, "Sobre a alteração de certas resoluções do Gabinete de Ministros da República do Quirguistão no domínio da circulação de ativos virtuais". As principais mudanças incluem: 1. Aumentar os requisitos para os operadores de negociação de criptoativos. Estes incluem requisitos para a identificação e verificação dos clientes, a publicação das regras de câmbio, a verificação da reputação dos beneficiários efetivos, etc.; proibir transações através de operadores não licenciados e o uso de carteiras de criptoativos com maior sigilo; Um requisito de 2.000.000 de indicadores calculados é imposto ao capital mínimo autorizado dos operadores que negociam criptoativos. 2. Requisitos aplicáveis às atividades dos operadores de câmbio de criptoativos. Introduziu requisitos para verificar a reputação dos beneficiários efetivos, realizar auditorias anuais e notificar alterações nos organismos de autorização; proibir o uso de cartões pré-pagos de instituições financeiras estrangeiras e a transferência de criptoativos para os endereços de cassinos online e sistemas descentralizados; O capital mínimo autorizado dos operadores de câmbio de criptoativos é definido em 1.000.000 para calcular o indicador. 3. Alterações nas disposições regulamentares sobre a emissão de criptoativos. exclui a possibilidade de o emitente emitir criptoativos através de colocação privada; Foi determinada a possibilidade de nomear um emissor de criptoativos em moeda estrangeira.
Desde que a Lei de Ativos Virtuais de 2022 estabeleceu uma estrutura legal clara para atividades cripto, o Quirguistão também demonstrou sua prontidão ativa e abertura para a indústria cripto, promovendo atividades como a integração da tecnologia bancária cripto em seu sistema bancário, pagamentos digitais e regulamentações financeiras. Em outubro de 2024, o Ministério da Economia do Quirguistão iniciou e apresentou ao parlamento um projeto de lei sobre a criação de um banco cripto no Quirguistão. O projeto de lei propõe alterar a atual legislação de criptoativos, exigindo que os bancos forneçam um ou mais serviços bancários relacionados a criptoativos sob uma licença emitida pela Lei do Quirguistão sobre Bancos e Atividades Bancárias para pessoas jurídicas registradas no Quirguistão. Após a obtenção de uma licença, os bancos cripto têm o direito de realizar qualquer tipo de atividades relacionadas a ativos digitais especificadas nesta Lei sem obter uma licença adicional. Os bancos de criptografia não exigem uma licença separada para realizar operações bancárias. A criação de um banco cripto garantirá que os direitos e interesses dos usuários sejam protegidos, reduzindo assim o risco de fraude e acesso não autorizado a fundos. Os bancos cripto também servirão como uma plataforma para a implementação de novas tecnologias financeiras, como contratos inteligentes e DeFi, para ajudar a modernizar o sistema financeiro.
É importante notar que, em fevereiro de 2025, a Agência de Supervisão do Mercado Financeiro do Ministério da Economia e Comércio do Quirguistão anunciou o início de discussões sobre a regulamentação legal das atividades dos prestadores de serviços de ativos criptográficos e a coleta de sugestões das partes interessadas. A diretriz geral para regular o mercado de ativos criptográficos é garantir transparência, segurança e proteção para os participantes do mercado. A legislação proposta envolverá a modificação e revisão das normas de supervisão para adaptar o quadro legal às dinâmicas de desenvolvimento do mercado de ativos criptográficos, criando um ambiente legal mais claro e estável para os participantes do mercado de ativos criptográficos. E promoverá que os prestadores de serviços de ativos criptográficos estabeleçam controles internos. Isso indica que o Quirguistão lançará políticas regulatórias mais rigorosas para aumentar ainda mais a transparência nas transações de ativos criptográficos. A introdução da legislação proposta também ajudará a combater o financiamento do terrorismo e a lavagem de dinheiro, além de melhorar sua eficiência operacional.
3.2 Últimas novidades da indústria de criptomoedas local
O Ministério das Finanças do Quirguistão criou a primeira bolsa nacional de criptoativos, a Coin National Exchange, que é o primeiro país da Ásia Central a criar uma bolsa nacional de criptoativos. A bolsa entrou oficialmente no cadastro do Ministério da Justiça em 30 de dezembro de 2024 e tem como principal negócio a gestão do mercado financeiro. Quirguistão Stock Exchange, BTS Exchange, EVDE General Exchange, e muitas bolsas de criptoativos atualmente se enquadram nesta categoria. De acordo com documentos do Ministério das Finanças, 100 milhões de KGS foram alocados do orçamento da República como capital inicial autorizado da Bolsa Nacional de Moedas.
A fim de continuar a fortalecer sua posição como um centro cripto regional, o Quirguistão apoia ativamente o desenvolvimento de stablecoins. Em abril de 2025, a empresa quirguiz Old Vetor emitiu uma stablecoin atrelada ao rublo russo, A 7 A 5, que mantém uma pega de 1:1 ao rublo russo. A 7 A 5 é emitida de acordo com os regulamentos de criptografia recém-adotados do Quirguistão e é apoiada pelo governo. De acordo com o white paper oficial, o relatório de reserva do projeto é atualizado semanalmente, e a empresa independente realiza auditorias externas trimestrais para garantir total prestação de contas e confiança. A 7 A 5 gera rendimentos de juros e distribui automaticamente 50% da renda a todos os detentores de tokens quando recebem fundos de depósito bancário todos os dias, e os detentores não precisam realizar nenhuma ação para receber essas distribuições.
Em termos de stablecoins e CBDCs, o Quirguistão lançou anteriormente o Dólar de Ouro (USDKG), uma stablecoin atrelada ao ouro e ao dólar americano. Ao contrário de outras stablecoins, USDKG é uma stablecoin lastreada em ouro indexada a 1:1 dólar, e o papel do Ministério das Finanças do país é limitado a fornecer reservas de ouro. O restante do desenvolvimento, auditoria e manutenção são feitos por empresas privadas e indivíduos. Esse movimento poderia promover melhor a transparência regulatória no ecossistema cripto, modernizar a infraestrutura, facilitar o comércio transfronteiriço e atrair investimentos internacionais. Além disso, em meados de abril deste ano, o presidente do Quirguistão também assinou um projeto de lei dando status legal ao "som digital", e se o Quirguistão finalmente decidir emitir uma CBDC, o som digital se tornará a moeda legal do país.
4 Resumo e Perspectivas
O Quirguistão está a promover ativamente o desenvolvimento da indústria de criptomoedas, focando-se na otimização das políticas fiscais sobre ativos criptográficos, com um sistema fiscal claro e taxas competitivas, o que não só aumentou a atratividade do Quirguistão no mercado global de ativos criptográficos, mas também criou condições de operação estáveis e favoráveis para investidores e participantes do mercado. Ao mesmo tempo, tanto as reformas regulatórias anteriores quanto a interação frequente com CZ demonstram a atitude amigável do Quirguistão em relação aos ativos criptográficos. Acreditamos que, no contexto do rápido crescimento da indústria global de ativos criptográficos, os sistemas fiscais e regulatórios do Quirguistão ajudarão a criar uma vantagem competitiva neste campo, especialmente com o desenvolvimento de bancos de criptomoedas, bolsas de valores nacionais e stablecoins no país, os ativos criptográficos do Quirguistão irão se integrar ainda mais ao sistema financeiro tradicional, impulsionando o desenvolvimento da infraestrutura de inovação no país e em toda a região da Ásia Central.
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CZ por que tem tanto apreço pelo Quirguistão? Um resumo sobre a tributação e o regime regulatório de ativos encriptação do país.
Escrito por: FinTax
1 Introdução
Após a assinatura de um memorando de entendimento no início de abril entre a Agência Nacional de Investimentos do Quirguistão e o cofundador da Binance, Zhao Changpeng (CZ), com o objetivo de colaborar em ativos criptográficos e tecnologia blockchain, o governo do Quirguistão tem interagido com CZ com frequência. Em 5 de maio, CZ postou nas redes sociais uma placa de carro local "888 BNB" e elogiou. Simultaneamente a essa postagem, o presidente do Quirguistão publicou um tweet sobre a reunião com CZ e o convidou para se juntar ao Comitê Nacional de Criptomoedas, ao qual CZ sugeriu que o Quirguistão incluísse BNB e BTC em suas reservas nacionais de criptomoedas. Então, por que CZ tem tanta afinidade com o Quirguistão? Quais são as características do sistema tributário e de regulamentação do país em relação a ativos criptográficos? Este artigo revelará as respostas.
1.1 Visão geral do país
A República do Quirguistão (em inglês: Kyrgyz Republic, abreviada como "Quirguistão"), está localizada no nordeste da Ásia Central, no ponto de conexão entre a Ásia Central, a Europa Ocidental e a Leste Asiática, com a capital em Bishkek. A língua oficial do Quirguistão é o quirguiz, e a língua oficial é o russo. A moeda é o som quirguiz (abreviado como "som"). Nos últimos anos, o Quirguistão tem feito progressos significativos no campo dos ativos criptográficos, ativamente elaborando regulamentações sobre ativos criptográficos, apoiando o desenvolvimento de tecnologias digitais e do ecossistema de blockchain, sendo líder na regulamentação de ativos digitais e no desenvolvimento do mercado na região da Ásia Central, além de ser uma área central da indústria cripto.
1.2 Qualificação dos ativos criptográficos
De acordo com a definição da Lei de Ativos Virtuais do Quirguistão, um ativo virtual é um conjunto de dados em forma eletrónica e digital que possui valor, é uma expressão digital de valor e um meio de prova de propriedade ou direitos não patrimoniais, criado, armazenado e circulado usando tecnologia de livro razão distribuído ou tecnologia semelhante, e não é uma unidade monetária (moeda), meio de pagamento ou título. Os ativos criptográficos são um tipo de ativo virtual.
2 Políticas fiscais
2.1 Visão Geral do Sistema Fiscal
O sistema jurídico do Quirguistão desenvolveu-se dentro da estrutura das leis das repúblicas da antiga União Soviética e, em muitos aspectos, é semelhante aos sistemas jurídicos da Federação Russa e de outras repúblicas da antiga União Soviética. De um modo geral, o seu sistema jurídico pode ser dividido em quatro níveis: leis constitucionais, códigos, leis e regulamentos. Após a independência do Quirguistão, o seu sistema jurídico foi ainda mais revisto e aprimorado, tendo sido promulgadas novas leis, como a "Constituição", o "Código Civil", a "Lei do Comércio Exterior", a "Lei Tributária", a "Lei de Investimentos" e uma série de outras leis que abrangem várias áreas.
No que diz respeito à tributação, a autoridade fiscal do Quirguistão gere os contribuintes de acordo com os procedimentos de arrecadação e gestão fiscal estabelecidos no Código Fiscal do Quirguistão (doravante denominado "Código Fiscal"). Os contribuintes também devem cumprir todas as exigências do Código Fiscal e cumprir legalmente as suas obrigações tributárias. Os impostos no Quirguistão são principalmente compostos por imposto sobre o rendimento, imposto sobre a circulação e outros impostos menores, incluindo imposto sobre o rendimento das empresas, imposto sobre o rendimento pessoal, imposto sobre o valor acrescentado, imposto sobre vendas, imposto sobre consumo, imposto sobre a utilização de recursos subterrâneos, entre outros impostos centrais, assim como imposto sobre propriedade e imposto sobre terrenos, que são impostos locais. Além disso, o Código Fiscal introduz vários sistemas fiscais, incluindo um sistema simplificado baseado em um único tipo de imposto, imposto sobre a mineração de criptomoedas, imposto sobre o comércio eletrónico, imposto sobre entretenimento, imposto especial sobre licença comercial, imposto sobre operações em zonas de comércio especial, sistema fiscal especial para zonas económicas livres e sistema fiscal especial para parques de alta tecnologia.
Imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas: 1) Empresas residentes. As pessoas coletivas e os trabalhadores por conta própria estabelecidos e registados em conformidade com a legislação do Quirguizistão são entidades residentes do Quirguizistão (incluindo empresas residentes, unidades não empresariais, instituições e organizações, etc.). A sociedade é uma entidade transparente ao abrigo das leis do Quirguizistão, e os lucros recebidos da sociedade são considerados os lucros dos participantes na empresa, e a sociedade em si não está sujeita ao imposto sobre o rendimento das sociedades. O âmbito da tributação é o pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas sobre o rendimento anual total auferido em todo o mundo. Normalmente, as ZEE oferecem incentivos para reduzir a carga fiscal das empresas e implementar um regime de dinheiro livre. No entanto, dependendo da localização do negócio, será cobrada uma taxa especial de incentivo de 0,1% a 2% da receita. O Quirguizistão isenta de imposto sobre o rendimento das sociedades os residentes de parques tecnológicos inovadores que satisfaçam as condições. 2) Empresas não residentes. As empresas constituídas ao abrigo da legislação de um país estrangeiro, bem como os indivíduos não residentes que necessitam de estar registados como trabalhadores por conta própria no Quirguizistão, são empresas fiscais não residentes no Quirguizistão. Mais especificamente, inclui as empresas não residentes com um estabelecimento estável no Quirguizistão e as empresas não residentes que não têm um estabelecimento estável no Quirguizistão, mas têm rendimentos provenientes do Quirguizistão. O âmbito de aplicação da taxa é constituído por rendimentos provenientes do Quirguizistão.
Imposto sobre o rendimento das pessoas singulares: 1) Contribuintes residentes. Qualquer pessoa que tenha residido no Quirguizistão por 183 dias ou mais em qualquer período consecutivo de 12 meses é um contribuinte residente do Quirguistão. Os indivíduos que desempenham funções oficiais no estrangeiro para o Quirguizistão são também considerados contribuintes residentes do Quirguizistão. As pessoas com nacionalidade quirguiz e os cidadãos estrangeiros que tenham obtido residência permanente no Quirguizistão ou um certificado de repatriamento do Quirguizistão que sejam contribuintes residentes do Quirguizistão estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares no Quirguizistão sobre os seus rendimentos de origem mundial. Os indivíduos que preencham os critérios para determinar os contribuintes residentes, se não tiverem cidadania quirguiz e não tiverem obtido residência permanente ou um certificado de repatriamento, pagarão apenas imposto sobre o rendimento individual sobre os seus rendimentos provenientes do Quirguizistão. Os trabalhadores independentes não são obrigados a pagar imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, mas estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas. 2) Contribuintes não residentes. Uma pessoa singular que tenha residido no Quirguizistão durante menos de 183 dias em qualquer período consecutivo de 12 meses é um contribuinte não residente no Quirguizistão. Os contribuintes não residentes estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre os seus rendimentos provenientes do Quirguizistão.
IVA: Os contribuintes incluem empresas e indivíduos que vendem bens tributáveis e prestam serviços tributáveis no território do Quirguistão; empresas que importam bens tributáveis; empresas estrangeiras que prestam serviços, incluindo serviços eletrônicos (como serviços de comércio eletrônico para residentes individuais do Quirguistão) no território do Quirguistão. De acordo com a legislação fiscal, além de gozar de políticas de isenção de IVA, a venda de bens tributáveis e a prestação de serviços e mão de obra tributáveis no território do Quirguistão estão sujeitas ao IVA. Ao mesmo tempo, a importação de bens tributáveis também está sujeita ao IVA, cuja base de cálculo é o preço aduaneiro dos bens importados. A venda de ativos criptográficos não está sujeita ao IVA.
Imposto simplificado baseado em um único imposto: a partir de janeiro de 2024, o limite de receita de 30 milhões de soms será cancelado, exceto para algumas entidades de setores específicos que ainda não podem solicitar a aplicação do sistema de imposto simplificado baseado em um único imposto, qualquer trabalhador autônomo e empresas (exceto empresas estrangeiras que não tenham estabelecimento permanente no Quirguistão) poderão solicitar a aplicação. A base de cálculo do imposto único geralmente é a receita de vendas, e os contribuintes que realizam tipos de negócios especiais têm disposições especiais sobre a base de cálculo.
Regime fiscal especial de isenção de impostos: 1) Regime fiscal especial da zona econômica livre. Os contribuintes registrados na zona econômica livre estão sujeitos ao regime fiscal especial da zona econômica livre. Com exceção de algumas situações especiais, os contribuintes sujeitos ao regime fiscal especial da zona econômica livre estão isentos de todas as obrigações tributárias, apenas devendo cumprir a obrigação de pagamento das contribuições para a segurança social. O regime fiscal especial da zona econômica livre não aumenta novas obrigações tributárias, portanto, este regime em si não envolve a declaração e pagamento de impostos. 2) Regime fiscal especial do parque tecnológico. Os contribuintes registrados no parque tecnológico estão sujeitos ao regime fiscal especial do parque tecnológico. Os contribuintes do parque tecnológico estão isentos da obrigação de pagar imposto sobre o rendimento das empresas, imposto sobre vendas e imposto sobre o valor acrescentado, mas as obrigações tributárias para outros impostos ainda devem ser cumpridas de acordo com as disposições gerais. O regime fiscal especial do parque tecnológico também não aumenta novas obrigações tributárias, portanto, este regime em si não envolve a declaração e pagamento de impostos.
De modo geral, para promover melhor o desenvolvimento econômico, o Quirguistão tem simplificado continuamente o sistema tributário, otimizado a estrutura tributária e introduzido ferramentas digitais, a fim de estabelecer um sistema tributário mais eficiente e justo, aumentando a transparência e a conformidade tributária.
2.2 Políticas fiscais sobre criptomoedas e novidades
De acordo com o decreto governamental publicado em 1 de agosto de 2020, o Quirguistão implementou um regime fiscal especial para as entidades que operam na área de mineração de ativos criptográficos, instituindo um imposto sobre a mineração de criptomoedas. O Código Fiscal estabelece que as empresas e indivíduos que utilizam software e hardware para realizar operações de cálculo em atividades de mineração devem pagar o imposto sobre a mineração de criptomoedas em vez do imposto sobre o rendimento. Os contribuintes devem apresentar um pedido à autoridade fiscal como contribuintes do imposto sobre a mineração no local de registro fiscal. A base de cálculo do imposto sobre a mineração de criptomoedas deve ser o montante acumulado da eletricidade consumida durante o processo de mineração, incluindo IVA e imposto sobre o negócio, com uma taxa fixada em 15%.
Os montantes de lucros excedentes obtidos com a venda de ativos criptográficos que superam o seu custo de aquisição, bem como o valor dos ativos criptográficos obtidos sem contrapartida, são parte integrante da receita total anual do contribuinte, sendo necessário pagar imposto sobre o rendimento de acordo com as normas. Neste país, a definição de venda de ativos criptográficos é: a conversão de ativos criptográficos em moeda nacional ou estrangeira. A troca de um ativo criptográfico por outro não é considerada uma venda. A taxa de imposto sobre o rendimento aplicável é de 10%.
Na Quirguistão, a venda de ativos criptográficos não está sujeita a IVA. No entanto, durante a venda de bens, obras e serviços isentos de IVA, as atividades comerciais e o setor de produção pagam 2% de imposto sobre vendas, enquanto o restante é sujeito a 3% de imposto sobre vendas. De acordo com as normas de finanças islâmicas, ao vender ações, direitos organizacionais, moeda, ativos criptográficos, ativos fixos ou bens, a base tributária é o rendimento da venda menos o custo de aquisição.
Vale a pena notar que, em 15 de outubro de 2024, a Supervisão e Administração do Mercado Financeiro do Ministério da Economia e Comércio do Quirguistão anunciou o início das discussões sobre o regulamento legislativo do Gabinete de Ministros do Quirguistão "Sobre a alteração da Resolução do Governo da República do Quirguistão Nº 159 de 15 de abril de 2019 "Sobre a Aprovação de Taxas de Imposto Estaduais" e solicitando propostas das partes interessadas. O objetivo é garantir as receitas não tributárias do Estado, aumentando a alíquota do imposto estadual para empresas que operam no setor financeiro não bancário, como operadores de câmbio de criptoativos, instituições de seguros, players profissionais do mercado de valores mobiliários, lojas de penhores e organizações envolvidas na mineração de criptoativos. Em particular, melhorar a estabilidade financeira através da imposição de impostos mais elevados aos participantes em indústrias de alto risco, como criptoativos, companhias de seguros e valores mobiliários.
3 Dinâmicas de Regulação de Ativos Criptográficos
3.1 Políticas de regulamentação de ativos criptográficos
Em 2022, o Quirguistão aprovou a Lei de Ativos Virtuais, que estabelece as bases regulatórias para a criação, emissão, armazenamento e circulação de criptoativos. Contribuiu para o desenvolvimento vigoroso da indústria de criptoativos do Quirguistão, que se destaca entre os países da Ásia Central por sua atitude positiva em relação aos criptoativos e blockchain. A Lei de Ativos Virtuais esclarece o sistema de licenciamento para Provedores de Serviços de Criptoativos (VASPs), que é uniformemente supervisionado pelo Departamento de Serviços de Regulação do Mercado Financeiro do Estado. Isto permite que os prestadores de serviços entrem facilmente no mercado e que os reguladores o regulem melhor. Em 31 de janeiro de 2025, a Autoridade de Supervisão Financeira emitiu 144 licenças para a operação de prestadores de serviços de criptoativos e, do número total de licenças emitidas, 8 licenças foram emitidas para operadores de negociação de criptoativos e as 138 licenças restantes foram emitidas para operadores de câmbio de criptoativos.
Em 10 de janeiro de 2025, a fim de melhorar a eficiência dos prestadores de serviços de criptoativos, foi adotada a Resolução do Conselho de Ministros do Gabinete de Ministros da República do Quirguistão n.º 823, de 31 de dezembro de 2024, "Sobre a alteração de certas resoluções do Gabinete de Ministros da República do Quirguistão no domínio da circulação de ativos virtuais". As principais mudanças incluem: 1. Aumentar os requisitos para os operadores de negociação de criptoativos. Estes incluem requisitos para a identificação e verificação dos clientes, a publicação das regras de câmbio, a verificação da reputação dos beneficiários efetivos, etc.; proibir transações através de operadores não licenciados e o uso de carteiras de criptoativos com maior sigilo; Um requisito de 2.000.000 de indicadores calculados é imposto ao capital mínimo autorizado dos operadores que negociam criptoativos. 2. Requisitos aplicáveis às atividades dos operadores de câmbio de criptoativos. Introduziu requisitos para verificar a reputação dos beneficiários efetivos, realizar auditorias anuais e notificar alterações nos organismos de autorização; proibir o uso de cartões pré-pagos de instituições financeiras estrangeiras e a transferência de criptoativos para os endereços de cassinos online e sistemas descentralizados; O capital mínimo autorizado dos operadores de câmbio de criptoativos é definido em 1.000.000 para calcular o indicador. 3. Alterações nas disposições regulamentares sobre a emissão de criptoativos. exclui a possibilidade de o emitente emitir criptoativos através de colocação privada; Foi determinada a possibilidade de nomear um emissor de criptoativos em moeda estrangeira.
Desde que a Lei de Ativos Virtuais de 2022 estabeleceu uma estrutura legal clara para atividades cripto, o Quirguistão também demonstrou sua prontidão ativa e abertura para a indústria cripto, promovendo atividades como a integração da tecnologia bancária cripto em seu sistema bancário, pagamentos digitais e regulamentações financeiras. Em outubro de 2024, o Ministério da Economia do Quirguistão iniciou e apresentou ao parlamento um projeto de lei sobre a criação de um banco cripto no Quirguistão. O projeto de lei propõe alterar a atual legislação de criptoativos, exigindo que os bancos forneçam um ou mais serviços bancários relacionados a criptoativos sob uma licença emitida pela Lei do Quirguistão sobre Bancos e Atividades Bancárias para pessoas jurídicas registradas no Quirguistão. Após a obtenção de uma licença, os bancos cripto têm o direito de realizar qualquer tipo de atividades relacionadas a ativos digitais especificadas nesta Lei sem obter uma licença adicional. Os bancos de criptografia não exigem uma licença separada para realizar operações bancárias. A criação de um banco cripto garantirá que os direitos e interesses dos usuários sejam protegidos, reduzindo assim o risco de fraude e acesso não autorizado a fundos. Os bancos cripto também servirão como uma plataforma para a implementação de novas tecnologias financeiras, como contratos inteligentes e DeFi, para ajudar a modernizar o sistema financeiro.
É importante notar que, em fevereiro de 2025, a Agência de Supervisão do Mercado Financeiro do Ministério da Economia e Comércio do Quirguistão anunciou o início de discussões sobre a regulamentação legal das atividades dos prestadores de serviços de ativos criptográficos e a coleta de sugestões das partes interessadas. A diretriz geral para regular o mercado de ativos criptográficos é garantir transparência, segurança e proteção para os participantes do mercado. A legislação proposta envolverá a modificação e revisão das normas de supervisão para adaptar o quadro legal às dinâmicas de desenvolvimento do mercado de ativos criptográficos, criando um ambiente legal mais claro e estável para os participantes do mercado de ativos criptográficos. E promoverá que os prestadores de serviços de ativos criptográficos estabeleçam controles internos. Isso indica que o Quirguistão lançará políticas regulatórias mais rigorosas para aumentar ainda mais a transparência nas transações de ativos criptográficos. A introdução da legislação proposta também ajudará a combater o financiamento do terrorismo e a lavagem de dinheiro, além de melhorar sua eficiência operacional.
3.2 Últimas novidades da indústria de criptomoedas local
O Ministério das Finanças do Quirguistão criou a primeira bolsa nacional de criptoativos, a Coin National Exchange, que é o primeiro país da Ásia Central a criar uma bolsa nacional de criptoativos. A bolsa entrou oficialmente no cadastro do Ministério da Justiça em 30 de dezembro de 2024 e tem como principal negócio a gestão do mercado financeiro. Quirguistão Stock Exchange, BTS Exchange, EVDE General Exchange, e muitas bolsas de criptoativos atualmente se enquadram nesta categoria. De acordo com documentos do Ministério das Finanças, 100 milhões de KGS foram alocados do orçamento da República como capital inicial autorizado da Bolsa Nacional de Moedas.
A fim de continuar a fortalecer sua posição como um centro cripto regional, o Quirguistão apoia ativamente o desenvolvimento de stablecoins. Em abril de 2025, a empresa quirguiz Old Vetor emitiu uma stablecoin atrelada ao rublo russo, A 7 A 5, que mantém uma pega de 1:1 ao rublo russo. A 7 A 5 é emitida de acordo com os regulamentos de criptografia recém-adotados do Quirguistão e é apoiada pelo governo. De acordo com o white paper oficial, o relatório de reserva do projeto é atualizado semanalmente, e a empresa independente realiza auditorias externas trimestrais para garantir total prestação de contas e confiança. A 7 A 5 gera rendimentos de juros e distribui automaticamente 50% da renda a todos os detentores de tokens quando recebem fundos de depósito bancário todos os dias, e os detentores não precisam realizar nenhuma ação para receber essas distribuições.
Em termos de stablecoins e CBDCs, o Quirguistão lançou anteriormente o Dólar de Ouro (USDKG), uma stablecoin atrelada ao ouro e ao dólar americano. Ao contrário de outras stablecoins, USDKG é uma stablecoin lastreada em ouro indexada a 1:1 dólar, e o papel do Ministério das Finanças do país é limitado a fornecer reservas de ouro. O restante do desenvolvimento, auditoria e manutenção são feitos por empresas privadas e indivíduos. Esse movimento poderia promover melhor a transparência regulatória no ecossistema cripto, modernizar a infraestrutura, facilitar o comércio transfronteiriço e atrair investimentos internacionais. Além disso, em meados de abril deste ano, o presidente do Quirguistão também assinou um projeto de lei dando status legal ao "som digital", e se o Quirguistão finalmente decidir emitir uma CBDC, o som digital se tornará a moeda legal do país.
4 Resumo e Perspectivas
O Quirguistão está a promover ativamente o desenvolvimento da indústria de criptomoedas, focando-se na otimização das políticas fiscais sobre ativos criptográficos, com um sistema fiscal claro e taxas competitivas, o que não só aumentou a atratividade do Quirguistão no mercado global de ativos criptográficos, mas também criou condições de operação estáveis e favoráveis para investidores e participantes do mercado. Ao mesmo tempo, tanto as reformas regulatórias anteriores quanto a interação frequente com CZ demonstram a atitude amigável do Quirguistão em relação aos ativos criptográficos. Acreditamos que, no contexto do rápido crescimento da indústria global de ativos criptográficos, os sistemas fiscais e regulatórios do Quirguistão ajudarão a criar uma vantagem competitiva neste campo, especialmente com o desenvolvimento de bancos de criptomoedas, bolsas de valores nacionais e stablecoins no país, os ativos criptográficos do Quirguistão irão se integrar ainda mais ao sistema financeiro tradicional, impulsionando o desenvolvimento da infraestrutura de inovação no país e em toda a região da Ásia Central.