С тех пор как в начале апреля Государственное агентство по инвестициям Кыргызстана подписало меморандум о взаимопонимании с соучредителем Binance Чанпэном Чжао (CZ), правительство Кыргызстана активно взаимодействует с CZ. 5 мая CZ опубликовал в социальных сетях фотографию местного номерного знака с надписью «888 BNB» и выразил свои похвалы. В это же время президент Кыргызстана опубликовал твит о встрече с CZ и пригласил его присоединиться к Национальному крипто-комитету, на что CZ предложил Кыргызстану включить BNB и BTC в государственные запасы криптовалюты. Так почему же CZ так заинтересован в Кыргызстане? Каковы особенности налоговой и регуляторной системы, касающейся криптоактивов в этой стране? В этой статье мы раскроем ответы.
1.1 Общее состояние страны
Кыргызская Республика (англ. Kyrgyz Republic, сокращенно «Кыргызстан»), расположена на северо-востоке Центральной Азии, на стыке Центральной Азии, Западной Европы и Восточной Азии, столица – Бишкек. Государственным языком Кыргызстана является киргизский язык, официальным языком – русский. Валюта – киргизский сом (сокращенно «сом»). В последние годы Кыргызстан значительно продвинулся в области криптоактивов, активно разрабатывая законодательство о криптоактивах, поддерживая развитие цифровых технологий и экосистемы блокчейна, являясь лидером по регулированию цифровых активов и развитию рыночной масштабы в Центральной Азии и ключевым регионом криптоиндустрии.
1.2 Качественное определение криптоактивов
В соответствии с определением Закона о виртуальных активах Кыргызстана, виртуальные активы представляют собой набор данных в электронной цифровой форме, обладающих ценностью, являющихся цифровым выражением ценности и средством подтверждения собственности или неимущественных прав, созданных, хранимых и обращающихся с использованием технологии распределенного реестра или аналогичных технологий, а не денежных единиц (валюты), средств платежа и ценных бумаг. Криптоактивы являются видом виртуальных активов.
2 Налоговая политика
2.1 Обзор налоговой системы
Правовая система Кыргызстана развивалась в рамках законодательства бывших советских республик и во многом схожа с правовыми системами Российской Федерации и других бывших советских республик. В целом, ее правовая система делится на четыре уровня: конституционные законы, кодексы, законы и нормативные акты. После обретения независимости Кыргызстана его правовая система была дополнительно пересмотрена и усовершенствована, были приняты новые «Конституция», «Гражданский кодекс», «Закон о внешней торговле», «Налоговый кодекс», «Закон об инвестициях» и ряд других законов, охватывающих различные области.
В частности, в части налогообложения налоговые органы Кыргызстана осуществляют управление налогоплательщиками в соответствии с порядками сбора и администрирования налогов в Налоговом кодексе Кыргызстана (далее – «Налоговый кодекс»), а также налогоплательщики должны соблюдать требования налогового кодекса и выполнять свои налоговые обязательства в соответствии с законодательством. Налоги в Кыргызстане в основном состоят из подоходного налога, налога с оборота и других второстепенных налогов, включая центральные налоги, такие как корпоративный подоходный налог, подоходный налог с физических лиц, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог на потребление и налог на использование подземных ресурсов, а также местные налоги, такие как налог на имущество и земельный налог. Кроме того, Налоговый кодекс также вводит различные системы налогообложения, в том числе упрощенную систему налогообложения на основе единого налога, налог на добычу цифровой валюты, налог на электронную торговлю, налог на развлечения, специальный налог на лицензии на ведение бизнеса, специальный налог на специальные торговые зоны, специальный налог на свободные экономические зоны, специальную систему налогообложения для парков высоких технологий.
Корпоративный подоходный налог: 1) Предприятия-резиденты. Юридические лица и самозанятые лица, созданные и зарегистрированные в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, являются резидентами Кыргызской Республики (в том числе предприятиями-резидентами, некоммерческими подразделениями, учреждениями и организациями и т.д.). Товарищество является прозрачным субъектом в соответствии с законодательством Кыргызстана, а прибыль, полученная от товарищества, считается прибылью участников предприятия, а само товарищество не облагается корпоративным подоходным налогом. Сферой налогообложения является уплата корпоративного подоходного налога с общего годового дохода, полученного во всем мире. СЭЗ обычно предлагают стимулы для снижения корпоративного налогового бремени и внедрения режима свободных денег. Однако, в зависимости от местоположения бизнеса, будет взиматься специальный стимулирующий взнос в размере от 0,1% до 2% от выручки. Кыргызстан освобождает от уплаты налога на прибыль резидентов инновационных технопарков, соответствующих условиям. 2) Предприятия-нерезиденты. Предприятия, зарегистрированные в соответствии с законодательством иностранного государства, а также физические лица-нерезиденты, которые должны быть зарегистрированы в качестве самозанятых в Кыргызстане, являются налоговыми предприятиями-нерезидентами в Кыргызстане. В частности, к нему относятся предприятия-нерезиденты с постоянным представительством в Кыргызстане и предприятия-нерезиденты, не имеющие постоянного представительства в Кыргызстане, но имеющие доходы, полученные в Кыргызстане. Налогом облагаются доходы, полученные в Кыргызстане.
Индивидуальный подоходный налог: 1) Налогоплательщики-резиденты. Любое физическое лицо, проживавшее в Кыргызстане 183 дня и более в течение любого последовательного 12-месячного периода, является налогоплательщиком-резидентом Кыргызстана. Физические лица, выполняющие служебные обязанности за рубежом для Кыргызстана, также считаются налогоплательщиками-резидентами Кыргызстана. Лица, имеющие гражданство Кыргызской Республики, и иностранные граждане, получившие постоянное место жительства в Кыргызской Республике или свидетельство о репатриации из Кыргызской Республики, являющиеся налогоплательщиками-резидентами Кыргызской Республики, облагаются подоходным налогом с физических лиц в Кыргызской Республике с доходов, полученных из общемирового источника. Физические лица, соответствующие критериям определения налогоплательщиков-резидентов, если они не имеют гражданства Кыргызской Республики и не получили ПМЖ или свидетельство о репатриации, будут платить индивидуальный подоходный налог только со своих доходов, полученных из Кыргызстана. Самозанятые лица не обязаны платить подоходный налог с физических лиц, но облагаются корпоративным подоходным налогом. 2) Налогоплательщики-нерезиденты. Физическое лицо, проживавшее в Кыргызстане менее 183 дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, является налогоплательщиком-нерезидентом в Кыргызстане. Налогоплательщики-нерезиденты облагаются индивидуальным подоходным налогом с доходов, полученных в Кыргызстане.
Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики включают предприятия и физических лиц, осуществляющих продажу облагаемых налогом товаров и предоставляющих облагаемые налогом услуги на территории Кыргызской Республики; предприятия, импортирующие облагаемые налогом товары; иностранные предприятия, предоставляющие услуги, труд и услуги в электронной форме (включая предоставление услуг электронной торговли физическим лицам-резидентам Кыргызской Республики). Согласно налоговому законодательству, помимо享受增值税优惠政策, продажа облагаемых налогом товаров и предоставление облагаемых налогом услуг и труда на территории Кыргызской Республики подлежат налогообложению по НДС. В то же время, импортируемые облагаемые налогом товары также подлежат налогообложению по НДС, налоговой основой которого является таможенная стоимость импортируемых товаров. Продажа криптовалютного имущества не облагается НДС.
Упрощенный налог на основе единого налога: с января 2024 года лимит дохода в 30 миллионов сомов отменяется, за исключением некоторых отраслей, где субъекты все еще не могут подать заявку на применение упрощенной налоговой системы на основе единого налога, любой индивидуальный предприниматель и предприятие (за исключением иностранных предприятий, не имеющих постоянного представительства в Кыргызстане) могут подать заявку на применение. Налоговая база единого налога обычно составляет доход от продаж, для налогоплательщиков, занимающихся определенными видами деятельности, установлены специальные правила определения налоговой базы.
Специальный налоговый режим: 1) Специальный налоговый режим для свободных экономических зон. Налогоплательщики, зарегистрированные в свободной экономической зоне, облагаются специальным налоговым режимом свободной экономической зоны. За некоторыми исключениями, налогоплательщики, на которых распространяется специальный налоговый режим свободной экономической зоны, освобождаются от всех налоговых обязательств и обязаны выполнять только обязанность по уплате страховых взносов. Специальный налоговый режим для свободных экономических зон не добавляет новых налоговых обязательств, поэтому сам налоговый режим не предполагает декларирование и уплату налогов. 2) Специальная система налогообложения для парков высоких технологий. Налогоплательщики, состоящие на учете в парках высоких технологий, облагаются специальным налоговым режимом для парков высоких технологий. Налогоплательщики в парках высоких технологий освобождены от корпоративного подоходного налога, налога с продаж и налога на добавленную стоимость, но налоговое обязательство по другим налогам по-прежнему регулируется общими положениями. Специальный налоговый режим для парков высоких технологий также не добавляет новых налоговых обязательств, поэтому сам налоговый режим не предполагает декларирование и уплату налогов.
В целом, для лучшего содействия экономическому развитию Кыргызстан постоянно упрощает налоговую систему, оптимизирует налоговую структуру и вводит цифровые инструменты для создания более эффективной и справедливой налоговой системы, повышая прозрачность и соблюдение налогов.
2.2 Политика налогообложения криптовалют и последние новости
Согласно правительственному указу, опубликованному 1 августа 2020 года, в Кыргызской Республике введен специальный налоговый режим для субъектов, занимающихся добычей криптоактивов, и введен налог на криптодобычу. Налоговый кодекс устанавливает, что компании и физические лица, осуществляющие вычислительные операции с использованием программного и аппаратного обеспечения, должны уплачивать налог на криптодобычу вместо налога на прибыль. Налогоплательщики должны подать в налоговые органы по месту налоговой регистрации заявление о регистрации в качестве налогоплательщика налога на добычу. Налоговая база для налога на криптодобычу должна составлять сумму потребляемой электроэнергии в процессе добычи, включая НДС и налог на营业税, ставка составляет 15%.
Избыточный доход от продажи криптоактивов, превышающий их стоимость покупки, а также стоимость криптоактивов, полученных безвозмездно, являются частью общего годового дохода налогоплательщика, и на них необходимо уплачивать налог на доходы в соответствии с установленными правилами. В этой стране определение продажи криптоактивов таково: обмен криптоактивов на валюту страны или иностранную валюту. Обмен одного криптоактива на другой не рассматривается как продажа. Применяемая ставка налога на доходы составляет 10%.
В Киргизстане продажа криптоактивов не облагается налогом на добавленную стоимость. Однако при продаже товаров, работ, услуг, освобожденных от НДС, торговая деятельность и производственный сектор уплачивают 2% налог с продаж, остальные же облагаются 3% налогом с продаж. Согласно нормам исламских финансов, при продаже акций, долей, валюты, криптоактивов, основных средств, товаров налоговая база составляет доход от продажи за вычетом затрат на приобретение.
Стоит отметить, что 15 октября 2024 года Управление финансовых рынков Министерства экономики и торговли Кыргызской Республики объявило о начале обсуждения законодательного регулирования и запроса мнений заинтересованных сторон по проекту Постановления Кабинета Министров Кыргызской Республики «О внесении изменений в Постановление правительства Кыргызской Республики от 15 апреля 2019 года № 159 «О утверждении государственных налоговых ставок». Цель состоит в том, чтобы обеспечить неналоговые доходы государства за счет повышения государственных налоговых ставок для предприятий, работающих в небанковском финансовом секторе (таких как операторы криптоактивов, страховые организации, профессиональные участники фондового рынка, ломбарды и организации, занимающиеся добычей криптоактивов). В частности, повышение финансовой стабильности за счет взимания более высоких налогов с участников высокорисковых секторов, таких как криптоактивы, страховые компании и ценные бумаги.
3 Динамика регулирования криптоактивов
3.1 Политика регулирования криптоактивов
В 2022 году Кыргызстан принял Закон о виртуальных активах, который заложил основу регулирования для создания, эмиссии, хранения и обращения криптоактивов. Это способствовало бурному развитию криптоактивной отрасли Кыргызстана, выделяясь среди стран Центральной Азии благодаря активному отношению к криптоактивам и блокчейну. Закон о виртуальных активах четко определяет лицензионный режим для поставщиков услуг криптоактивов (VASPs), находящихся под единым контролем Государственной службы регулирования финансовых рынков. Это позволяет поставщикам услуг легко выходить на рынок, а регулирующим органам - лучше осуществлять контроль. На 31 января 2025 года финансовый регулятор выдал 144 лицензии на деятельность поставщиков криптоактивов, из которых 8 лицензий выданы операторам криптоактивных торговых платформ, а оставшиеся 138 лицензий - операторам криптоактивных бирж.
10 января 2025 года в целях повышения эффективности работы поставщиков услуг криптоактивов было принято Постановление Совета Министров Кабинета Министров Кыргызской Республики от 31 декабря 2024 года No 823 «О внесении изменений в некоторые постановления Кабинета Министров Кыргызской Республики в сфере оборота виртуальных активов». К основным изменениям можно отнести: 1. Повышение требований к операторам торговли криптоактивами. К ним относятся требования по идентификации и верификации клиентов, публикации правил обмена, проверке репутации бенефициарных владельцев и т.д.; запретить транзакции через нелицензированных операторов и использование кошельков с криптоактивами с повышенной секретностью; К минимальному уставному капиталу операторов, торгующих криптоактивами, предъявляется требование в размере 2 000 000 расчетных показателей. 2. Требования к деятельности операторов по обмену криптоактивов. Введены требования по проверке репутации бенефициарных владельцев, проведению ежегодных аудитов и уведомлению об изменениях в санкционирующих органах; запретить использование предоплаченных карт иностранных финансовых учреждений и перевод криптоактивов на адреса онлайн-казино и децентрализованных систем; Для расчета показателя минимальный уставной капитал операторов обмена криптоактивов установлен на уровне 1 000 000. 3. Изменения в нормативных положениях по выпуску криптоактивов. исключает возможность выпуска эмитентом криптоактивов через частное размещение; Определена возможность номинирования эмитента криптоактивов в иностранной валюте.
С тех пор, как Закон о виртуальных активах 2022 года установил четкую правовую базу для криптовалютной деятельности, Кыргызстан также продемонстрировал свою активную готовность и открытость к криптоиндустрии, продвигая такие мероприятия, как интеграция криптобанковских технологий в свою банковскую систему, цифровые платежи и финансовое регулирование. В октябре 2024 года Министерство экономики Кыргызстана инициировало и внесло в парламент законопроект о создании криптобанка в Кыргызстане. Законопроектом предлагается внести изменения в действующее законодательство о криптоактивах, обязав криптобанки оказывать одну или несколько банковских услуг, связанных с криптоактивами, на основании лицензии, выданной Законом Кыргызской Республики «О банках и банковской деятельности» для юридических лиц, зарегистрированных в Кыргызстане. После получения лицензии криптобанки имеют право осуществлять любой вид деятельности, связанный с цифровыми активами, указанный в настоящем Законе, без получения дополнительной лицензии. Криптобанки не требуют отдельной лицензии для ведения банковской деятельности. Создание криптобанка обеспечит защиту прав и интересов пользователей, тем самым снизит риск мошенничества и несанкционированного доступа к средствам. Криптобанки также будут служить платформой для внедрения новых финансовых технологий, таких как смарт-контракты и DeFi, чтобы помочь модернизировать финансовую систему.
Стоит отметить, что в феврале 2025 года Бюро по надзору за финансовыми рынками Министерства экономики и коммерции Кыргызстана объявило о начале обсуждений по правовому регулированию деятельности поставщиков услуг криптоактивов и сборе предложений от заинтересованных сторон. Общий подход к регулированию рынка криптоактивов заключается в обеспечении прозрачности, безопасности и защиты участников рынка. Предлагаемое регулирование будет предполагать внесение изменений и пересмотр норм регулирующего поведения с целью адаптации правовой базы к динамике развития рынка криптоактивов и создания более четкой и стабильной правовой среды для участников рынка криптоактивов. и содействие установлению внутреннего контроля со стороны поставщиков услуг криптоактивов. Это предвещает введение более строгой регуляторной политики в Кыргызстане для дальнейшего повышения прозрачности операций с криптоактивами. Предлагаемые нормативные акты также помогут бороться с финансированием терроризма и отмыванием денег и повысить операционную эффективность.
3.2 Последние новости местной криптоиндустрии
Министерство финансов Кыргызской Республики создало первую национальную криптоактивную биржу Coin National Exchange, став первой страной в Центральной Азии, учредившей национальную криптоактивную биржу. Биржа официально вошла в реестр Министерства юстиции 30 декабря 2024 года, основным направлением её деятельности является управление финансовыми рынками. Кыргызская фондовая биржа, биржа BTS, универсальная биржа EVDE и многие криптоактивные биржи в настоящее время принадлежат этой категории. Согласно документам Министерства финансов, из бюджета республики выделено 100 миллионов KGS в качестве начального уставного капитала для Coin National Exchange.
Чтобы продолжить укреплять свою позицию как региональный криптоцентр, Кыргызстан активно поддерживает развитие стабильных монет. В апреле 2025 года кыргызская компания Old Vector выпустила стабильную монету A 7 A 5, привязанную к российскому рублю, с соотношением 1:1 к российскому рублю. A 7 A 5 была выпущена в соответствии с недавно принятыми криптовалютными нормативами Кыргызстана и поддерживается государством. Согласно официальной белой книге, отчет о резервных средствах проекта обновляется каждую неделю, независимая компания проводит внешний аудит раз в квартал, обеспечивая достатственный уровень подотчетности и доверия. A 7 A 5 генерирует доход от процентных поступлений и автоматически распределяет 50% дохода всем держателям токенов при получении банковских депозитных средств каждый день, при этом держатели не обязаны выполнять никаких действий для получения этих распределений.
Что касается стейблкоинов и CBDC, то ранее Кыргызстан запустил Золотой доллар (USDKG) — стейблкоин, привязанный к золоту и доллару США. В отличие от других стейблкоинов, USDKG — это стейблкоин, привязанный к доллару 1:1 и обеспеченный золотом, а роль Министерства финансов страны ограничена предоставлением золотых резервов. Остальная часть разработки, аудита и обслуживания выполняется частными компаниями и частными лицами. Этот шаг может способствовать повышению прозрачности регулирования в криптоэкосистеме, модернизации инфраструктуры, упрощению трансграничной торговли и привлечению международных инвестиций. Кроме того, в середине апреля этого года президент Кыргызстана также подписал законопроект, придающий правовой статус «цифровому сому», и если Кыргызстан все-таки решит выпустить CBDC, цифровой сом станет законным платежным средством страны.
4 Итоги и перспективы
Кыргызстан активно продвигает развитие криптоиндустрии, уделяя внимание оптимизации налоговой политики в отношении криптоактивов, четкой налоговой системе и конкурентоспособным ставкам налогов, что не только повышает привлекательность Кыргызстана на глобальном рынке криптоактивов, но и создает стабильные и благоприятные условия для инвесторов и участников рынка. В то же время, как предыдущие регуляторные реформы, так и частые взаимодействия с CZ демонстрируют дружелюбное отношение Кыргызстана к криптоактивам. Мы уверены, что на фоне быстрого роста глобальной индустрии криптоактивов соответствующая налоговая и регуляторная система Кыргызстана будет способствовать созданию конкурентных преимуществ в сфере криптоактивов, особенно с развитием криптобанков, национальных бирж и стейблкоинов в стране, что позволит криптоактивам Кыргызстана еще больше интегрироваться с традиционной финансовой системой и способствовать развитию инновационной инфраструктуры в стране и во всем регионе Центральной Азии.
Посмотреть Оригинал
Содержание носит исключительно справочный характер и не является предложением или офертой. Консультации по инвестициям, налогообложению или юридическим вопросам не предоставляются. Более подробную информацию о рисках см. в разделе «Дисклеймер».
Почему CZ так любит Кыргызстан? Быстрый обзор налоговой и регуляторной системы по шифрованию активов в стране.
Автор: FinTax
1 Введение
С тех пор как в начале апреля Государственное агентство по инвестициям Кыргызстана подписало меморандум о взаимопонимании с соучредителем Binance Чанпэном Чжао (CZ), правительство Кыргызстана активно взаимодействует с CZ. 5 мая CZ опубликовал в социальных сетях фотографию местного номерного знака с надписью «888 BNB» и выразил свои похвалы. В это же время президент Кыргызстана опубликовал твит о встрече с CZ и пригласил его присоединиться к Национальному крипто-комитету, на что CZ предложил Кыргызстану включить BNB и BTC в государственные запасы криптовалюты. Так почему же CZ так заинтересован в Кыргызстане? Каковы особенности налоговой и регуляторной системы, касающейся криптоактивов в этой стране? В этой статье мы раскроем ответы.
1.1 Общее состояние страны
Кыргызская Республика (англ. Kyrgyz Republic, сокращенно «Кыргызстан»), расположена на северо-востоке Центральной Азии, на стыке Центральной Азии, Западной Европы и Восточной Азии, столица – Бишкек. Государственным языком Кыргызстана является киргизский язык, официальным языком – русский. Валюта – киргизский сом (сокращенно «сом»). В последние годы Кыргызстан значительно продвинулся в области криптоактивов, активно разрабатывая законодательство о криптоактивах, поддерживая развитие цифровых технологий и экосистемы блокчейна, являясь лидером по регулированию цифровых активов и развитию рыночной масштабы в Центральной Азии и ключевым регионом криптоиндустрии.
1.2 Качественное определение криптоактивов
В соответствии с определением Закона о виртуальных активах Кыргызстана, виртуальные активы представляют собой набор данных в электронной цифровой форме, обладающих ценностью, являющихся цифровым выражением ценности и средством подтверждения собственности или неимущественных прав, созданных, хранимых и обращающихся с использованием технологии распределенного реестра или аналогичных технологий, а не денежных единиц (валюты), средств платежа и ценных бумаг. Криптоактивы являются видом виртуальных активов.
2 Налоговая политика
2.1 Обзор налоговой системы
Правовая система Кыргызстана развивалась в рамках законодательства бывших советских республик и во многом схожа с правовыми системами Российской Федерации и других бывших советских республик. В целом, ее правовая система делится на четыре уровня: конституционные законы, кодексы, законы и нормативные акты. После обретения независимости Кыргызстана его правовая система была дополнительно пересмотрена и усовершенствована, были приняты новые «Конституция», «Гражданский кодекс», «Закон о внешней торговле», «Налоговый кодекс», «Закон об инвестициях» и ряд других законов, охватывающих различные области.
В частности, в части налогообложения налоговые органы Кыргызстана осуществляют управление налогоплательщиками в соответствии с порядками сбора и администрирования налогов в Налоговом кодексе Кыргызстана (далее – «Налоговый кодекс»), а также налогоплательщики должны соблюдать требования налогового кодекса и выполнять свои налоговые обязательства в соответствии с законодательством. Налоги в Кыргызстане в основном состоят из подоходного налога, налога с оборота и других второстепенных налогов, включая центральные налоги, такие как корпоративный подоходный налог, подоходный налог с физических лиц, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог на потребление и налог на использование подземных ресурсов, а также местные налоги, такие как налог на имущество и земельный налог. Кроме того, Налоговый кодекс также вводит различные системы налогообложения, в том числе упрощенную систему налогообложения на основе единого налога, налог на добычу цифровой валюты, налог на электронную торговлю, налог на развлечения, специальный налог на лицензии на ведение бизнеса, специальный налог на специальные торговые зоны, специальный налог на свободные экономические зоны, специальную систему налогообложения для парков высоких технологий.
Корпоративный подоходный налог: 1) Предприятия-резиденты. Юридические лица и самозанятые лица, созданные и зарегистрированные в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, являются резидентами Кыргызской Республики (в том числе предприятиями-резидентами, некоммерческими подразделениями, учреждениями и организациями и т.д.). Товарищество является прозрачным субъектом в соответствии с законодательством Кыргызстана, а прибыль, полученная от товарищества, считается прибылью участников предприятия, а само товарищество не облагается корпоративным подоходным налогом. Сферой налогообложения является уплата корпоративного подоходного налога с общего годового дохода, полученного во всем мире. СЭЗ обычно предлагают стимулы для снижения корпоративного налогового бремени и внедрения режима свободных денег. Однако, в зависимости от местоположения бизнеса, будет взиматься специальный стимулирующий взнос в размере от 0,1% до 2% от выручки. Кыргызстан освобождает от уплаты налога на прибыль резидентов инновационных технопарков, соответствующих условиям. 2) Предприятия-нерезиденты. Предприятия, зарегистрированные в соответствии с законодательством иностранного государства, а также физические лица-нерезиденты, которые должны быть зарегистрированы в качестве самозанятых в Кыргызстане, являются налоговыми предприятиями-нерезидентами в Кыргызстане. В частности, к нему относятся предприятия-нерезиденты с постоянным представительством в Кыргызстане и предприятия-нерезиденты, не имеющие постоянного представительства в Кыргызстане, но имеющие доходы, полученные в Кыргызстане. Налогом облагаются доходы, полученные в Кыргызстане.
Индивидуальный подоходный налог: 1) Налогоплательщики-резиденты. Любое физическое лицо, проживавшее в Кыргызстане 183 дня и более в течение любого последовательного 12-месячного периода, является налогоплательщиком-резидентом Кыргызстана. Физические лица, выполняющие служебные обязанности за рубежом для Кыргызстана, также считаются налогоплательщиками-резидентами Кыргызстана. Лица, имеющие гражданство Кыргызской Республики, и иностранные граждане, получившие постоянное место жительства в Кыргызской Республике или свидетельство о репатриации из Кыргызской Республики, являющиеся налогоплательщиками-резидентами Кыргызской Республики, облагаются подоходным налогом с физических лиц в Кыргызской Республике с доходов, полученных из общемирового источника. Физические лица, соответствующие критериям определения налогоплательщиков-резидентов, если они не имеют гражданства Кыргызской Республики и не получили ПМЖ или свидетельство о репатриации, будут платить индивидуальный подоходный налог только со своих доходов, полученных из Кыргызстана. Самозанятые лица не обязаны платить подоходный налог с физических лиц, но облагаются корпоративным подоходным налогом. 2) Налогоплательщики-нерезиденты. Физическое лицо, проживавшее в Кыргызстане менее 183 дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, является налогоплательщиком-нерезидентом в Кыргызстане. Налогоплательщики-нерезиденты облагаются индивидуальным подоходным налогом с доходов, полученных в Кыргызстане.
Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики включают предприятия и физических лиц, осуществляющих продажу облагаемых налогом товаров и предоставляющих облагаемые налогом услуги на территории Кыргызской Республики; предприятия, импортирующие облагаемые налогом товары; иностранные предприятия, предоставляющие услуги, труд и услуги в электронной форме (включая предоставление услуг электронной торговли физическим лицам-резидентам Кыргызской Республики). Согласно налоговому законодательству, помимо享受增值税优惠政策, продажа облагаемых налогом товаров и предоставление облагаемых налогом услуг и труда на территории Кыргызской Республики подлежат налогообложению по НДС. В то же время, импортируемые облагаемые налогом товары также подлежат налогообложению по НДС, налоговой основой которого является таможенная стоимость импортируемых товаров. Продажа криптовалютного имущества не облагается НДС.
Упрощенный налог на основе единого налога: с января 2024 года лимит дохода в 30 миллионов сомов отменяется, за исключением некоторых отраслей, где субъекты все еще не могут подать заявку на применение упрощенной налоговой системы на основе единого налога, любой индивидуальный предприниматель и предприятие (за исключением иностранных предприятий, не имеющих постоянного представительства в Кыргызстане) могут подать заявку на применение. Налоговая база единого налога обычно составляет доход от продаж, для налогоплательщиков, занимающихся определенными видами деятельности, установлены специальные правила определения налоговой базы.
Специальный налоговый режим: 1) Специальный налоговый режим для свободных экономических зон. Налогоплательщики, зарегистрированные в свободной экономической зоне, облагаются специальным налоговым режимом свободной экономической зоны. За некоторыми исключениями, налогоплательщики, на которых распространяется специальный налоговый режим свободной экономической зоны, освобождаются от всех налоговых обязательств и обязаны выполнять только обязанность по уплате страховых взносов. Специальный налоговый режим для свободных экономических зон не добавляет новых налоговых обязательств, поэтому сам налоговый режим не предполагает декларирование и уплату налогов. 2) Специальная система налогообложения для парков высоких технологий. Налогоплательщики, состоящие на учете в парках высоких технологий, облагаются специальным налоговым режимом для парков высоких технологий. Налогоплательщики в парках высоких технологий освобождены от корпоративного подоходного налога, налога с продаж и налога на добавленную стоимость, но налоговое обязательство по другим налогам по-прежнему регулируется общими положениями. Специальный налоговый режим для парков высоких технологий также не добавляет новых налоговых обязательств, поэтому сам налоговый режим не предполагает декларирование и уплату налогов.
В целом, для лучшего содействия экономическому развитию Кыргызстан постоянно упрощает налоговую систему, оптимизирует налоговую структуру и вводит цифровые инструменты для создания более эффективной и справедливой налоговой системы, повышая прозрачность и соблюдение налогов.
2.2 Политика налогообложения криптовалют и последние новости
Согласно правительственному указу, опубликованному 1 августа 2020 года, в Кыргызской Республике введен специальный налоговый режим для субъектов, занимающихся добычей криптоактивов, и введен налог на криптодобычу. Налоговый кодекс устанавливает, что компании и физические лица, осуществляющие вычислительные операции с использованием программного и аппаратного обеспечения, должны уплачивать налог на криптодобычу вместо налога на прибыль. Налогоплательщики должны подать в налоговые органы по месту налоговой регистрации заявление о регистрации в качестве налогоплательщика налога на добычу. Налоговая база для налога на криптодобычу должна составлять сумму потребляемой электроэнергии в процессе добычи, включая НДС и налог на营业税, ставка составляет 15%.
Избыточный доход от продажи криптоактивов, превышающий их стоимость покупки, а также стоимость криптоактивов, полученных безвозмездно, являются частью общего годового дохода налогоплательщика, и на них необходимо уплачивать налог на доходы в соответствии с установленными правилами. В этой стране определение продажи криптоактивов таково: обмен криптоактивов на валюту страны или иностранную валюту. Обмен одного криптоактива на другой не рассматривается как продажа. Применяемая ставка налога на доходы составляет 10%.
В Киргизстане продажа криптоактивов не облагается налогом на добавленную стоимость. Однако при продаже товаров, работ, услуг, освобожденных от НДС, торговая деятельность и производственный сектор уплачивают 2% налог с продаж, остальные же облагаются 3% налогом с продаж. Согласно нормам исламских финансов, при продаже акций, долей, валюты, криптоактивов, основных средств, товаров налоговая база составляет доход от продажи за вычетом затрат на приобретение.
Стоит отметить, что 15 октября 2024 года Управление финансовых рынков Министерства экономики и торговли Кыргызской Республики объявило о начале обсуждения законодательного регулирования и запроса мнений заинтересованных сторон по проекту Постановления Кабинета Министров Кыргызской Республики «О внесении изменений в Постановление правительства Кыргызской Республики от 15 апреля 2019 года № 159 «О утверждении государственных налоговых ставок». Цель состоит в том, чтобы обеспечить неналоговые доходы государства за счет повышения государственных налоговых ставок для предприятий, работающих в небанковском финансовом секторе (таких как операторы криптоактивов, страховые организации, профессиональные участники фондового рынка, ломбарды и организации, занимающиеся добычей криптоактивов). В частности, повышение финансовой стабильности за счет взимания более высоких налогов с участников высокорисковых секторов, таких как криптоактивы, страховые компании и ценные бумаги.
3 Динамика регулирования криптоактивов
3.1 Политика регулирования криптоактивов
В 2022 году Кыргызстан принял Закон о виртуальных активах, который заложил основу регулирования для создания, эмиссии, хранения и обращения криптоактивов. Это способствовало бурному развитию криптоактивной отрасли Кыргызстана, выделяясь среди стран Центральной Азии благодаря активному отношению к криптоактивам и блокчейну. Закон о виртуальных активах четко определяет лицензионный режим для поставщиков услуг криптоактивов (VASPs), находящихся под единым контролем Государственной службы регулирования финансовых рынков. Это позволяет поставщикам услуг легко выходить на рынок, а регулирующим органам - лучше осуществлять контроль. На 31 января 2025 года финансовый регулятор выдал 144 лицензии на деятельность поставщиков криптоактивов, из которых 8 лицензий выданы операторам криптоактивных торговых платформ, а оставшиеся 138 лицензий - операторам криптоактивных бирж.
10 января 2025 года в целях повышения эффективности работы поставщиков услуг криптоактивов было принято Постановление Совета Министров Кабинета Министров Кыргызской Республики от 31 декабря 2024 года No 823 «О внесении изменений в некоторые постановления Кабинета Министров Кыргызской Республики в сфере оборота виртуальных активов». К основным изменениям можно отнести: 1. Повышение требований к операторам торговли криптоактивами. К ним относятся требования по идентификации и верификации клиентов, публикации правил обмена, проверке репутации бенефициарных владельцев и т.д.; запретить транзакции через нелицензированных операторов и использование кошельков с криптоактивами с повышенной секретностью; К минимальному уставному капиталу операторов, торгующих криптоактивами, предъявляется требование в размере 2 000 000 расчетных показателей. 2. Требования к деятельности операторов по обмену криптоактивов. Введены требования по проверке репутации бенефициарных владельцев, проведению ежегодных аудитов и уведомлению об изменениях в санкционирующих органах; запретить использование предоплаченных карт иностранных финансовых учреждений и перевод криптоактивов на адреса онлайн-казино и децентрализованных систем; Для расчета показателя минимальный уставной капитал операторов обмена криптоактивов установлен на уровне 1 000 000. 3. Изменения в нормативных положениях по выпуску криптоактивов. исключает возможность выпуска эмитентом криптоактивов через частное размещение; Определена возможность номинирования эмитента криптоактивов в иностранной валюте.
С тех пор, как Закон о виртуальных активах 2022 года установил четкую правовую базу для криптовалютной деятельности, Кыргызстан также продемонстрировал свою активную готовность и открытость к криптоиндустрии, продвигая такие мероприятия, как интеграция криптобанковских технологий в свою банковскую систему, цифровые платежи и финансовое регулирование. В октябре 2024 года Министерство экономики Кыргызстана инициировало и внесло в парламент законопроект о создании криптобанка в Кыргызстане. Законопроектом предлагается внести изменения в действующее законодательство о криптоактивах, обязав криптобанки оказывать одну или несколько банковских услуг, связанных с криптоактивами, на основании лицензии, выданной Законом Кыргызской Республики «О банках и банковской деятельности» для юридических лиц, зарегистрированных в Кыргызстане. После получения лицензии криптобанки имеют право осуществлять любой вид деятельности, связанный с цифровыми активами, указанный в настоящем Законе, без получения дополнительной лицензии. Криптобанки не требуют отдельной лицензии для ведения банковской деятельности. Создание криптобанка обеспечит защиту прав и интересов пользователей, тем самым снизит риск мошенничества и несанкционированного доступа к средствам. Криптобанки также будут служить платформой для внедрения новых финансовых технологий, таких как смарт-контракты и DeFi, чтобы помочь модернизировать финансовую систему.
Стоит отметить, что в феврале 2025 года Бюро по надзору за финансовыми рынками Министерства экономики и коммерции Кыргызстана объявило о начале обсуждений по правовому регулированию деятельности поставщиков услуг криптоактивов и сборе предложений от заинтересованных сторон. Общий подход к регулированию рынка криптоактивов заключается в обеспечении прозрачности, безопасности и защиты участников рынка. Предлагаемое регулирование будет предполагать внесение изменений и пересмотр норм регулирующего поведения с целью адаптации правовой базы к динамике развития рынка криптоактивов и создания более четкой и стабильной правовой среды для участников рынка криптоактивов. и содействие установлению внутреннего контроля со стороны поставщиков услуг криптоактивов. Это предвещает введение более строгой регуляторной политики в Кыргызстане для дальнейшего повышения прозрачности операций с криптоактивами. Предлагаемые нормативные акты также помогут бороться с финансированием терроризма и отмыванием денег и повысить операционную эффективность.
3.2 Последние новости местной криптоиндустрии
Министерство финансов Кыргызской Республики создало первую национальную криптоактивную биржу Coin National Exchange, став первой страной в Центральной Азии, учредившей национальную криптоактивную биржу. Биржа официально вошла в реестр Министерства юстиции 30 декабря 2024 года, основным направлением её деятельности является управление финансовыми рынками. Кыргызская фондовая биржа, биржа BTS, универсальная биржа EVDE и многие криптоактивные биржи в настоящее время принадлежат этой категории. Согласно документам Министерства финансов, из бюджета республики выделено 100 миллионов KGS в качестве начального уставного капитала для Coin National Exchange.
Чтобы продолжить укреплять свою позицию как региональный криптоцентр, Кыргызстан активно поддерживает развитие стабильных монет. В апреле 2025 года кыргызская компания Old Vector выпустила стабильную монету A 7 A 5, привязанную к российскому рублю, с соотношением 1:1 к российскому рублю. A 7 A 5 была выпущена в соответствии с недавно принятыми криптовалютными нормативами Кыргызстана и поддерживается государством. Согласно официальной белой книге, отчет о резервных средствах проекта обновляется каждую неделю, независимая компания проводит внешний аудит раз в квартал, обеспечивая достатственный уровень подотчетности и доверия. A 7 A 5 генерирует доход от процентных поступлений и автоматически распределяет 50% дохода всем держателям токенов при получении банковских депозитных средств каждый день, при этом держатели не обязаны выполнять никаких действий для получения этих распределений.
Что касается стейблкоинов и CBDC, то ранее Кыргызстан запустил Золотой доллар (USDKG) — стейблкоин, привязанный к золоту и доллару США. В отличие от других стейблкоинов, USDKG — это стейблкоин, привязанный к доллару 1:1 и обеспеченный золотом, а роль Министерства финансов страны ограничена предоставлением золотых резервов. Остальная часть разработки, аудита и обслуживания выполняется частными компаниями и частными лицами. Этот шаг может способствовать повышению прозрачности регулирования в криптоэкосистеме, модернизации инфраструктуры, упрощению трансграничной торговли и привлечению международных инвестиций. Кроме того, в середине апреля этого года президент Кыргызстана также подписал законопроект, придающий правовой статус «цифровому сому», и если Кыргызстан все-таки решит выпустить CBDC, цифровой сом станет законным платежным средством страны.
4 Итоги и перспективы
Кыргызстан активно продвигает развитие криптоиндустрии, уделяя внимание оптимизации налоговой политики в отношении криптоактивов, четкой налоговой системе и конкурентоспособным ставкам налогов, что не только повышает привлекательность Кыргызстана на глобальном рынке криптоактивов, но и создает стабильные и благоприятные условия для инвесторов и участников рынка. В то же время, как предыдущие регуляторные реформы, так и частые взаимодействия с CZ демонстрируют дружелюбное отношение Кыргызстана к криптоактивам. Мы уверены, что на фоне быстрого роста глобальной индустрии криптоактивов соответствующая налоговая и регуляторная система Кыргызстана будет способствовать созданию конкурентных преимуществ в сфере криптоактивов, особенно с развитием криптобанков, национальных бирж и стейблкоинов в стране, что позволит криптоактивам Кыргызстана еще больше интегрироваться с традиционной финансовой системой и способствовать развитию инновационной инфраструктуры в стране и во всем регионе Центральной Азии.