Almanya Kripto Varlıklar Vergilendirme ve Düzenleme Sistemi Derinlik Analizi

1. Giriş

Almanya, kripto varlıklara karşı nispeten açık ve dostane bir tutum sergilemektedir. 2013 yılından itibaren Almanya Maliye Bakanlığı, kripto varlıkların gelişimine ilgi göstermeye başlamış ve ilgili politika belgeleri yayınlamıştır. Dünyada Bitcoin gibi kripto varlıkların ticaretinin yasal olduğunu resmi olarak tanıyan ilk ülke olarak Almanya, Bitcoin ve Ethereum düğüm sayısı bakımından sadece ABD'nin arkasındadır. Almanya hükümeti ayrıca, bankacılık ve finans kuruluşlarının kripto varlıkların gelişimine aktif olarak katılmasını teşvik etmekte, daha dostane bir vergi sistemi oluşturmakta ve bunları uygun bir şekilde denetim ve yönlendirme altına almaktadır.

2. Almanya Temel Vergi Sistemi Genel Görünümü

2.1 Almanya vergi sistemi

Almanya, federal, eyalet ve yerel düzeyde üç aşamalı bir vergi sistemi uygulamaktadır ve tüm vergileri, paylaşılan vergiler ve özel vergiler olmak üzere iki ana kategoriye ayırmaktadır. Paylaşılan vergiler, federal, eyalet ve yerel hükümetlerin ya da bu üç düzeyden ikisinin ortak kullanımına sunulur ve belirli kurallar ve oranlar ile paylaşılır; özel vergiler ise federal, eyalet veya yerel hükümete tahsis edilir ve bunlar onların özel gelirleri olarak kabul edilir.

Paylaşılan vergilerin tipik örnekleri arasında katma değer vergisi ve gelir vergisi bulunmaktadır; bu vergilerin gelirleri federal hükümet ve eyalet hükümeti tarafından birlikte toplanır ve aralarında paylaşılır. Özel vergiler ise belirli bir hükümet seviyesinin münhasır geliridir; sadece o seviyedeki hükümet tarafından toplanır ve yönetilir, diğer hükümetlerle paylaşılmaz.

2.2 Temel Vergi Türleri

2.2.1 Kurumlar Vergisi

Kurumsal gelir vergisi mükellefleri sınırsız sorumluluk mükellefleri ve sınırlı sorumluluk mükellefleri olarak ikiye ayrılır. Sınırsız sorumluluk mükellefleri dünya genelinden elde ettikleri gelirler üzerinden vergi yükümlülüğü taşırken; sınırlı sorumluluk mükellefleri yalnızca Almanya içinde elde ettikleri gelirler üzerinden vergi yükümlülüğü taşırlar. Almanya'da kurumsal gelir vergisi oranı %15'tir.

2.2.2 Kişisel Gelir Vergisi

Almanya'da sürekli ikamet edenler sınırsız vergi yükümlülüğü taşır; yani, yurt içindeki ve yurt dışındaki tüm gelirleri üzerinden vergi öderler. Almanya'da sürekli ikamet etmeyenler sınırlı vergi yükümlülüğü taşır ve genellikle yalnızca Almanya'daki gelirleri üzerinden vergi öderler. Bireysel gelir vergisi, sınıflandırılmış gelir ve toplam hesaplama şeklinde uygulanır, vergi oranları %14 ile %45 arasında değişir ve temel muafiyetler mevcuttur.

2.2.3 Katma Değer Vergisi

Almanya'daki katma değer vergisi, dolaylı vergi olup nihai vergi yükünü tüketiciler taşır. Mevcut katma değer vergisi oranı, ülke genelinde %19 olarak belirlenmiştir ve gıda, kitap gibi ürünlere %7 indirimli vergi oranı uygulanmaktadır. Katma değer vergisi beyannamesi aylık ve üç aylık olarak yapılmakta olup, işletmeler yıl sonunda yıllık katma değer vergisi için bir hesaplama ve düzeltme işlemi yapmalıdır.

3. Almanya'nın şifreleme vergi politikası

3.1 Kripto Varlıklar için nitelik

Almanya hükümetinin kripto varlık tanımı oldukça geniştir. Almanya Federal Finansal Denetim Ofisi (BaFin), kripto paraları bir finansal araç olarak görmekte, bunların para veya para biriminin yasal statüsüne sahip olduğunu, değişim aracı olarak kullanılabileceğini ve elektronik olarak iletilebileceğini, saklanabileceğini ve işlem görebileceğini düşünmektedir.

Almanya, vergi politikası açısından, kripto varlıkları para ve mülkün çift yönlü özelliklerine sahip özel ürünler olarak tanımlar; başlıca kripto varlıklar yasal özel para olarak kabul edilir ve yasal para birimi olmamakla birlikte, kripto varlıkları tutmak, alım satım yapmak ve kullanmak yasal bir eylemdir.

3.2 Kripto Varlıklar vergi sistemi

Almanya'da, kripto varlıkların alım satımı ve ticaret kazançları sermaye kazancı olarak değerlendirilmektedir. Bireyler, kripto varlıkları bir yıldan fazla süreyle tutarlarsa, satış sırasında elde ettikleri sermaye kazançları vergiden muaftır. Eğer tutma süresi bir yıldan azsa, satıştan elde edilen kazanç sermaye kazancı vergisine tabi olacaktır. Bireyler bir mali yıl içinde kripto varlık ticaretinden 600 Euro'dan fazla kazanç elde ederse, bu kazanç vergiden muaftır.

Madencilik yoluyla elde edilen kripto varlık gelirleri genellikle ticari faaliyet gelirinin bir parçası olarak kabul edilir, elde edilen gelir üzerinden vergi ödenmelidir, ancak madencilik sürecinde oluşan masraflar düşülebilir. Kripto varlık staking ile elde edilen kazançlar, eğer tutma süresi bir yılı aşarsa, bu kazançlar vergiden muaftır; eğer bir yıldan az ise, gelir vergisi ödenmesi gerekmektedir.

Hava yoluyla dağıtım (airdrop) ve çatallanma (fork) gelirlerinin vergi muameleleri için de belirli düzenlemeler vardır. Eğer hava yoluyla dağıtılan tokenler ticari faaliyetlerle ilişkiliyse, alınan tokenler ticari gelir olarak kabul edilir. Sert çatallanma (hard fork) sonucu ortaya çıkan yeni tokenler bağımsız varlıklar olarak değerlendirilir ve dağıtılan orijinal tokenlerin edinim maliyeti, çatallanma anındaki iki tokenin piyasa fiyatı oranına göre dağıtılmalıdır.

Ayrıca, kripto varlıklar ile geleneksel para arasındaki değişim katma değer vergisinden muaftır. Ancak, kripto varlıklar bir mal veya hizmetin satın alınması için ödeme aracı olarak kullanıldığında, değer artışı için gelir vergisi ödenmesi gerekebilir.

4. Almanya'nın Kripto Varlıklar Düzenleme Çerçevesinin Kurulması ve Geliştirilmesi

Almanya Federal Finansal Denetim Otoritesi (BaFin), kripto varlıkları şifrelenmiş değerler olarak tanımlamakta ve bunları yeni bir finansal araç olarak görmekte, ayrıca "kripto varlık saklama hizmetleri"ni yeni bir finansal hizmet olarak tanıtmaktadır. 1 Ocak 2020 itibarıyla, kripto varlık saklama hizmetleri sunan şirketlerin BaFin'den lisans alması gerekmektedir.

Almanya, 2020 yılında beşinci Avrupa Birliği Kara Para Aklama Yönetmeliği'ni (AMLD5) uygulamaya koyarak kripto varlık borsa ve cüzdan sağlayıcılarının sıkı AML/CTF düzenlemelerine uymasını zorunlu kıldı. Mayıs 2021'de Almanya, kripto menkul kıymetleri tanımlayan ve bunları elektronik menkul kıymetlerin bir alt kategorisi olarak belirleyen Elektronik Menkul Kıymetler Yasası'nı kabul etti.

2021 yılında Kasım ayında, Almanya'nın yeni hükümeti, koalisyon anlaşmasında kripto varlıkları gündeme getirerek geleneksel finans ile yenilikçi iş modelleri arasında eşit bir rekabet ortamı oluşturulmasını savundu. 2022 yılında, Almanya Federal Maliye Bakanlığı, ülke genelinde ilk kripto varlık vergi kılavuzunu yayınlayarak Almanya'nın kripto düzenleme çerçevesini daha da geliştirmiştir.

5. Özet ve Gelecek

Almanya, Kripto Varlıklar konusunda hoşgörülü ve dostane bir tutum sergilemekte olup, yenilik teşvikleri ile risk yönetimi arasında bir denge kurmayı amaçlamaktadır. Gelecekte Almanya, piyasanın gelişimine ve uluslararası işbirliği ihtiyaçlarına uyum sağlamak amacıyla kripto para vergilendirme politikasını optimize etmeye devam edebilir.

Regülasyon sistemi açısından, Almanya'nın kripto varlıklar regülasyon ortamı Avrupa'nın en dostça olanlarından biri olarak değerlendirilmektedir. Kripto varlıklar piyasası ve ilgili teknolojilerin hızlı gelişimiyle birlikte, Almanya'nın regülasyon çerçevesinin gelecekte uyumlu kalması gerekecek, böylece yeni ortaya çıkan zorluklar ve fırsatlarla başa çıkılabilecektir. Almanya, kripto varlıklar regülasyonu konusunda diğer ülkeler ve uluslararası kuruluşlarla işbirliğini güçlendirebilir ve küresel regülasyon standartlarının birliğini teşvik edebilir.

Almanya'nın kripto varlıklar vergilendirme ve düzenleme sistemi gelişimi, ülkenin kripto varlıklar sektörüne giderek daha net bir rehberlik ve teşvik sağlamaktadır. Bu durum, kripto varlıkların sağlıklı bir şekilde gelişmesine olanak tanıyan bir ekosistem yaratmayı ummaktadır ve dolayısıyla Almanya ekonomisinin refahını artıracaktır.