Глибина аналізу податкової системи та регулювання криптоактивів у Німеччині

1. Вступ

Німеччина займає відносно відкриту та дружню позицію щодо криптоактивів. Ще в 2013 році Міністерство фінансів Німеччини почало звертати увагу на розвиток криптоактивів і опублікувало відповідні політичні документи. Як перша країна у світі, яка офіційно визнала законність торгівлі такими криптоактивами, як біткоїн, Німеччина за кількістю вузлів біткоїна та ефіріуму поступається лише США. Уряд Німеччини також заохочує банківський сектор та фінансові установи активно брати участь у розвитку криптоактивів, розробивши більш дружню податкову систему та здійснюючи відповідний нагляд і керівництво.

2. Огляд основної податкової системи Німеччини

2.1 Німецька податкова система

Німеччина впроваджує трирівневу систему оподаткування, що складається з федерального, регіонального та місцевого рівнів, розподіляючи всі податки на дві основні категорії: спільні податки та спеціальні податки. Спільні податки діляться між федеральними, регіональними та місцевими урядами або двома з цих рівнів відповідно до певних правил і пропорцій; спеціальні податки ж належать окремо федеральному, регіональному або місцевому урядам, як їх власні доходи.

Типовими представниками спільних податків є податок на додану вартість та податок на прибуток, доходи від яких збираються спільно федеральним урядом та урядами штатів і розподіляються між ними. Виключні податки є власними доходами певного рівня уряду, які збираються та управляються лише цим рівнем уряду, без розподілу з іншими урядами.

2.2 Основні види податків

2.2.1 Податок на прибуток підприємств

Суб'єкти оподаткування податком на прибуток підприємств поділяються на платників з необмеженою відповідальністю та платників з обмеженою відповідальністю. Платники з необмеженою відповідальністю мають зобов'язання сплачувати податки з доходів, що отримані у всьому світі; платники з обмеженою відповідальністю мають зобов'язання сплачувати податки лише з доходів, отриманих на території Німеччини. Ставка податку на прибуток підприємств у Німеччині становить 15%.

2.2.2 Податок на доходи фізичних осіб

Постійні мешканці Німеччини несуть необмежений податковий обов'язок, тобто сплачують податки на всі свої доходи як в країні, так і за її межами; непостійні мешканці Німеччини несуть обмежений податковий обов'язок, зазвичай сплачуючи податки лише на доходи, отримані на території Німеччини. Податок на доходи фізичних осіб застосовується у формі класифікованих доходів та комплексного оподаткування, ставка коливається від 14% до 45%, є базові пільги.

2.2.3 ПДВ

ПДВ у Німеччині є податком на обіг, який несе кінцевий споживач. Діючий рівень ПДВ становить 19% на національному рівні, для продуктів харчування, книг та інших товарів застосовується пільгова ставка 7%. Декларування ПДВ поділяється на місячне та квартальне, підприємства також повинні в кінці року провести остаточний розрахунок ПДВ за рік.

3. Податкова політика Німеччини щодо криптоактивів

3.1 Щодо кваліфікації криптоактивів

Німецький уряд має досить широке визначення шифрованих активів. Федеральне управління фінансового нагляду Німеччини (BaFin) вважає криптовалюти фінансовими інструментами, які мають правовий статус монети або грошей, можуть використовуватися як засіб обміну та можуть передаватися, зберігатися і торгуватися електронним шляхом.

У податковій політиці Німеччина визначає криптоактиви як особливий продукт з подвійною природою валюти та власності, основні криптоактиви вважаються законними приватними монетами, а незаконні валюти, володіння, купівля та використання криптоактивів є законними діями.

3.2 Податкова система криптоактивів

У Німеччині купівля-продаж та прибуток від торгівлі криптоактивами вважаються капітальним доходом. Якщо особа тримає криптоактиви більше року, то капітальний прибуток, отриманий під час їх продажу, не підлягає оподаткуванню. Якщо термін володіння менше року, то прибуток від продажу підлягає сплаті податку на капітальний дохід. Прибуток, отриманий фізичною особою від торгівлі криптоактивами протягом одного фінансового року, не перевищуючи 600 євро, може бути звільнений від оподаткування.

Доходи від отримання криптоактивів через майнінг зазвичай вважаються частиною доходу від комерційної діяльності, і на них необхідно сплачувати податки як на доходи, але можна вирахувати витрати, що виникають під час майнінгу. Щодо доходів, отриманих від стейкингу криптоактивів, якщо строк володіння перевищує один рік, то ці доходи не підлягають оподаткуванню; якщо менше року, то потрібно сплачувати податок на доходи.

Обробка податків на доходи від аірдропів та форків також має конкретні положення. Якщо токени аірдропу пов'язані з комерційною діяльністю, отримані токени вважаються комерційним доходом. Нові токени, що виникають внаслідок жорсткого форку, вважаються незалежними активами, а витрати на отримання розподілених оригінальних токенів мають бути розподілені відповідно до співвідношення ринкових цін двох токенів на момент форку.

Крім того, обмін між криптоактивами та традиційними валютами звільняється від податку на додану вартість. Але якщо криптоактиви використовуються як засіб оплати за товари чи послуги, їхня частка вартості може підлягати оподаткуванню.

4. Побудова та вдосконалення регуляторної структури криптоактивів в Німеччині

Німецьке федеральне управління фінансового нагляду (BaFin) визначає криптоактиви як зашифровану вартість, вважаючи їх новим видом фінансового інструменту, і вводить "послуги з управління криптовалютами" як новий вид фінансових послуг. З 1 січня 2020 року компанії, що надають послуги з управління криптовалютами, повинні отримати ліцензію BaFin.

Німеччина у 2020 році впровадила п'яту директиву ЄС щодо боротьби з відмиванням грошей (AMLD5), що вимагає від криптоактивів та постачальників гаманців дотримуватися суворих правил AML/CTF. У травні 2021 року Німеччина ухвалила Закон про електронні цінні папери, який визначає криптоцінні папери та відносить їх до підкатегорії електронних цінних паперів.

У листопаді 2021 року новий уряд Німеччини у своїй коаліційній угоді згадав про криптоактиви, виступаючи за створення рівних умов конкуренції між традиційними фінансами та інноваційними бізнес-моделями. У 2022 році Федеральне міністерство фінансів Німеччини опублікувало перші національні керівництва щодо оподаткування криптоактивів, що ще більше вдосконалило регуляторну базу Німеччини щодо крипто.

5. Підсумок та перспективи

Німеччина проявила інклюзивне, дружнє ставлення до криптоактивів, прагнучи збалансувати стимули для інновацій та управління ризиками. У майбутньому Німеччина, ймовірно, продовжить оптимізувати свою податкову політику щодо криптоактивів, щоб відповідати розвитку ринку та потребам міжнародної співпраці.

У сфері регуляторної системи регуляторне середовище для криптоактивів у Німеччині вважається одним з найдружніших у Європі. З швидким розвитком ринку криптоактивів та пов'язаних технологій регуляторна структура Німеччини повинна залишатися адаптивною, щоб реагувати на нові виклики та можливості. Німеччина може посилити співпрацю з іншими країнами та міжнародними організаціями в сфері регулювання криптоактивів для сприяння уніфікації глобальних регуляторних стандартів.

Розвиток податкової та регуляторної системи Криптоактивів в Німеччині забезпечує дедалі чіткіші вказівки та стимули для індустрії Криптоактивів у країні, що, в свою чергу, має на меті створити сприятливу екосистему для здорового розвитку Криптоактивів та сприяти процвітанню економіки Німеччини.