全球加密資產稅收透明度建設最新進展

2024年7月，透明度和稅務信息交換全球論壇向經濟合作與發展組織與二十國集團提交了一份關於加密資產稅收透明建設的最新進展報告。該報告詳細介紹了全球在加密資產報告框架（CARF）實施方面的最新進展。

OECD和G20正在利用CARF推動全球範圍內的自動稅務信息交換，以確保加密資產交易的透明化，並減少逃稅和避稅風險。目前，已有58個OECD成員國宣布將在2027年底前完成CARF的落地實施。

報告主要內容

該報告首先介紹了加密資產的定義、用途和發展情況，強調了加密資產在稅務透明度和信息交換方面面臨的挑戰。隨後，報告詳細闡述了CARF的實施框架，包括國內立法框架、國際法律框架、技術框架、行政框架以及保密和數據保護標準。報告還討論了如何利用全球論壇在實施共同報告標準（CRS）方面的經驗來推進CARF的實施。

全球論壇的目標是確保大多數相關司法管轄區在2027年開始進行加密資產的自動信息交換。爲了達成這一目標，全球論壇設定了一個關鍵的中期目標，即在2024年年底前完成CARF的承諾流程。這意味着到2024年底，全球論壇將確定大部分實施CARF的相關司法管轄區，並推動這些國家制定和通過相關國內法。

CARF實施進展

CARF旨在建立統一的稅收信息交換框架，解決加密資產稅收監管問題，並爲稅務機關提供更多納稅人與加密資產活動的第三方數據。該框架要求加密貨幣中介機構遵守詳細的盡職調查要求，以確定必須報告的信息，並確保這些信息能夠準確、及時地向稅務機關報告。

爲了支持CARF的實施，全球論壇正在開發必要的技術框架，包括數據報告和交換系統。這些系統將確保信息的準確性和安全性，並促進各國之間的有效合作。

各國政府需要建立國內立法框架，要求相關機構執行盡職調查程序並報告信息；建立國際法律框架，規定所報告信息的國際交流；建立必要的技術框架，以接收和交換信息；此外，各國還應當滿足與保密和數據保護有關的預期標準，以確保交換的信息保持安全並得到適當處理。

CARF與自動信息交換制度

CARF本質上是將CRS確定的自動信息交換擴展至加密資產領域。自動信息交換是一種國際稅務合作機制，旨在提高稅收透明度，防止跨境逃稅和避稅。CARF將這一機制應用於加密資產服務提供商，要求它們報告非居民客戶的加密資產信息，並與這些客戶所在國的稅務機關自動交換這些信息。

自動信息交換的具體要求包括帳戶盡職調查、信息報告、數據保護和隱私以及技術標準。對於不遵守要求的機構或納稅人，各國可能會採取多種懲罰措施，包括罰款、吊銷營業執照、限制出入境等。

CARF實施的潛在影響

CARF的實施預計將產生以下影響：

1. 提高稅收透明度，使稅務機關能更準確地了解納稅人的加密資產持有量和相關收入。

2. 促進稅收公平競爭，防止某些司法管轄區成爲逃稅和避稅的避風港。

3. 增加政府財政收入，爲公共服務提供更多的資金支持。

4. 增強公衆對金融體系和公共機構的信任，促進金融市場的穩定和發展。

總體而言，OECD及全球論壇希望借鑑CRS的經驗，推動CARF的落地。同時，全球論壇也特別關注發展中國家的參與，既確保它們能從CARF的實施中受益，又防止它們成爲"稅收窪地"。可以預見，爲應對加密資產的全球性和匿名性挑戰，各國在面對加密資產稅收監管問題時將更爲緊密協作。CARF有望在未來提高全球稅收透明度，減少逃稅，加強制度互信與全球共識。